Bankafstemningsopgørelse

Definition og forklaring:

Bankafstemningsopgørelse er en opgørelse, som indskydere udarbejder for at finde, forklare og forstå eventuelle forskelle mellem saldoen i kontoudtoget og saldoen i deres regnskaber.

Alle transaktioner mellem indskyder og bank registreres separat af begge parter i deres regnskaber. Disse regnskaber kan af forskellige årsager være uenige og vise forskellige saldi. Formålet med at udarbejde en bankafstemningsopgørelse er at finde og forstå årsagerne til denne forskel i kontosaldoen.

Årsager til forskelle mellem bankregistreringer (kontoudtog) og indskyderens regnskabspost:

Sædvanligvis stemmer saldoen på det månedlige kontoudtog ikke overens med indskyderens regnskabspost. De sædvanlige årsager til denne uoverensstemmelse forklares nedenfor:

Outstanding checks:

Outstanding checks (også kendt som unpresented checks og uncleared checks) er de checks, som virksomheden har udstedt til en kreditor, men som endnu ikke er blevet præsenteret til betaling. Beløbet på disse checks registreres af virksomheden, men banken foretager ingen postering før månedens udgang.

Eksempel:

Du udstedte en check til hr. X (en af dine kreditorer) på 500 $ den 30. januar 2015 og bogførte den straks i dit regnskab . Hr. X fremlagde eller indbetalte ikke denne check på sin konto inden udgangen af januar. Dit kontoudtog for januar måned ville ikke vise posten for de 500 USD, fordi hr. X ikke indleverede denne check før udgangen af januar. Det ville skabe en forskel på 500 $ mellem saldoen i dit regnskab og saldoen på kontoudtoget.

Deposit in transit:

Deposit in transit betyder, at de kontanter, der er modtaget fra en part, er blevet registreret af indskyderen, men ikke er blevet bogført af banken i kontoudtoget. Det sker normalt den sidste dag i måneden.

Eksempel:

Du modtog 800 $ fra hr. Y (en af dine debitorer) den 31. januar 2015 og registrerede det straks i dit regnskab. Du sendte derefter disse kontanter til din bank for at få dem sat ind på din konto, men de nåede for sent frem til at blive bogført på dit kontoudtog for januar måned. Saldoen i dit regnskab ville være anderledes end på dit kontoudtog.

Kreditter for renteindtægter:

Banker betaler renter på nogle konti. Hvis disse renter krediteres på indskyderens konto uden at give indskyderen besked herom, vil kontoudtoget og indskyderens regnskab ikke stemme overens.

Servicegebyrer:

Banker yder forskellige tjenester til deres kunder og trækker servicegebyrer fra deres konti. Indskyderne er normalt ikke opmærksomme på sådanne fradrag. Disse gebyrer skaber en forskel i saldoen mellem bankafregningen og indskyderens regnskab.

NSF-check:

NSF står for Not Sufficient Funds (utilstrækkelige midler). Når en kunde indbetaler en check på sin konto, krediterer banken straks hans konto med checkens beløb. Nogle gange bliver sådanne checks ikke indfriet, fordi den person, der har udstedt checken, ikke har tilstrækkelige midler på sin konto. I en sådan situation reducerer banken kundens saldo. Den uindfriede check returneres til indskyderen som NSF-check.

Eksempel:

Du har modtaget en check fra hr. X på 5 000 USD. Du bogførte den straks i dit regnskab og indbetalte checken på din konto. Efter indbetalingen af checken krediterede din bank straks din konto med 1000 $. Bagefter fortalte din bank dig, at hr. X’s bank ikke accepterede checken, fordi der ikke var tilstrækkelige midler på hans konto. Din bank reducerede din konto med 1.000 USD og returnerede den uindfriede check på 1.000 USD til dig som en NSF-check. Saldoen i dit regnskab vil afvige fra saldoen i dit kontoudtog.

Stræk i udarbejdelsen af en bankafstemningsopgørelse:

Stræk 1 – Find de indskud, der er i transit: Det første trin er at finde ud af, om en eller flere indskud er i transit. Det kan du gøre ved at sammenligne indbetalingerne i dit regnskab med de indbetalinger, der fremgår af kontoudtoget. Hvis du finder et indskud i dit regnskab, som ikke er vist på kontoudtoget, betyder det, at indskuddet er i transit.

Tilføj til kontoudtogssaldoen alle indskud, der er i dit regnskab, men som ikke er opført på kontoudtoget.

Skridt 2 – Find udestående/ikke præsenterede checks og træk dem fra kontoudtogssaldoen: Find alle checks, som du har udstedt, men som ikke er blevet præsenteret til betaling. Det kan du gøre ved at sammenligne de udstedte checks i din bogføring med de betalte checks i dit kontoudtog. Hvis din regnskabsregistrering viser, at en check er udstedt, og din kontoudskrift ikke viser en tilsvarende post for den pågældende check, betyder det, at der er tale om en udestående eller ikke præsenteret check.

Drag fra kontoudskriftssaldoen alle de checks, som du har udstedt og registreret i din regnskabsregistrering, men som ikke er blevet betalt af banken.

Stræk 3 – Find og tilføj kreditnota til din regnskabsregistrering: Banken udsteder en kreditnota, når den inddriver et tilgodehavende på vegne af indskyderen. Find ud af, om banken har udstedt en kreditnota, som du ikke har indført i regnskabsposten.

Føj til din regnskabspost en kreditnota, som ikke er indført i din regnskabspost.

Stræk 4 – Find og fratræk debetnota i din regnskabspost: Banken leverer forskellige tjenester til sine indskydere, f.eks. udskrivning af checks, behandling af NSF-checks og inddrivelse af tilgodehavender på sedler osv. Banken trækker gebyrer fra indskyderens konto for disse tjenester og informerer ham eller hende om sådanne fradrag ved at udstede en debetnota. Find eventuelle debetnotaer, der ikke er registreret i dit regnskab.

Fremdrag fra dit regnskab eventuelle debetnotaer, som banken har udstedt, men som ikke er registreret i regnskabet.

Strin 5 – Er de justerede saldi ens? Se, om den korrigerede saldo i din regnskabspost er lig med den korrigerede saldo i dit kontoudtog.

Stræk 6 – Foretag de relevante journalposteringer: Det sidste trin i en bankafstemning er at udarbejde passende journalposteringer for de poster, som du endnu ikke har registreret i dit regnskab.

For bedre forklaring og forståelse kan du se på følgende eksempel.

Eksempel

Den hurtige virksomheds kontoudtog viser en saldo på 10.000 USD pr. 31. januar 2015, mens virksomhedens hovedbog viser en saldo på 8.525 USD. Der er identificeret følgende årsager til denne uoverensstemmelse.

1. Et beløb på 822 $, der er sendt til banken til indbetaling den 31. januar 2015, fremgår ikke af kontoudtoget.
2. De følgende checks, der er udstedt i januar måned, er endnu ikke blevet indfriet af banken.
   Check nr. 201, udstedelsesdato: 15. januar 2015, Beløb; $200;
   Check nr. 212, udstedelsesdato: 19. januar 2015, Beløb; $20;
   Check nr. 216, udstedelsesdato: 25. januar 2015, Beløb; $610;
3. En gældsbrev på $1.588 er blevet opkrævet af banken for virksomheden.
4. Bankudtoget viser, at der er optjent renter på $50 på den gennemsnitlige kontosaldo i januar måned.
5. Banken har opkrævet $10 for inddrivelse af en note.
6. En check på $100 indbetalt af virksomheden er blevet tilbageført som NSF.
7. Et beløb på $25 er blevet trukket af banken som servicegebyr for januar måned.
8. Seddel nr. 220 er udstedt til elselskab. Checken er på $95, men er fejlagtigt registreret i kontantbetalingsjournalen som $59.

Opkrævet: Udarbejd en bankafstemningsopgørelse for Fast Company ved hjælp af ovenstående oplysninger. Lav også journalposteringer for at opdatere virksomhedens regnskaber.

Løsning

(a). Bankafstemningsopgørelse

(b). Journalposteringer til opdatering af virksomhedens regnskab

Til registrering af kontante indbetalinger:

Til registrering af kontante udbetalinger:

Note: Jeg har lavet to journalposteringer til opdatering af Fast virksomheds regnskab – én for kontante indbetalinger og én for kontante udbetalinger. Alternativt kan der foretages separate journalposteringer for hver post eller kun én sammensat postering for at opdatere indskyderens regnskaber.