Wie gibt man Beraterkapital in Indien?

Startups in Indien haben viele Fragen dazu, wie man Beraterkapital, d.h. Aktien an Berater, Mentoren, Consultants gibt. Zunächst müssen Sie wissen, dass nach den Bestimmungen des Companies Act, 2013 und den Companies (Share Capital & Debentures) Rules, 2014, ein privates oder ein nicht börsennotiertes öffentliches Unternehmen keine ESOPs oder Sweat-Equity-Aktien an Berater und Berater ausgeben kann, die keine Mitarbeiter oder Direktoren des Unternehmens, seiner Tochtergesellschaften in oder außerhalb Indiens oder seiner Holdinggesellschaft sind. Es ist auch wichtig zu wiederholen, dass „Sweat Equity“ gemäß Abschnitt 54 des Companies Act nur an Angestellte oder Direktoren (einschließlich unabhängiger Direktoren) oder Promotoren des Unternehmens ausgegeben werden kann.

Nachdem wir das geklärt haben, wollen wir nun erörtern, was genau Advisor Equity ist und welche Möglichkeiten Sie haben, Advisor Equity in Indien auszugeben

Advisor Equity

Idealerweise sollten Sie eine rechtliche Vereinbarung zwischen Ihrem Startup und dem „Advisor“ treffen, in der der einzuhaltende Zeitplan für die Übertragung der Aktien klar festgelegt ist. In diesem Zeitplan sind im Wesentlichen die Dauer des Engagements und die Anzahl der Aktien festgelegt, die nach Erreichen bestimmter Meilensteine ausgegeben werden. Ein solcher Zeitplan könnte zum Beispiel vorsehen, dass der Berater nach einem Jahr 150 Aktien und nach dem zweiten Jahr seines Engagements weitere 150 Aktien erhält. In den meisten Fällen erhält der Berater eine solche Beteiligung, ohne dass er dem Unternehmen Geld für den Erwerb der Aktien auszahlen muss.

Der Berater stellt dem Unternehmen eine Rechnung über beispielsweise 1.50.000 ₹ (150 Aktien x FMV von 1000 ₹ pro Aktie). Das Unternehmen wiederum teilt ihm/ihr 150 Aktien zu. Beachten Sie auch, dass das Unternehmen auf den Entschädigungsbetrag von 1.50.000 ₹ 10 % TDS zahlen muss und sich diesen Betrag vom Berater zurückholen kann. Andernfalls könnte der TDS-Betrag vom Unternehmen selbst getragen werden.

Für eine Einzelperson wird keine GST erhoben, es sei denn, das Jahreseinkommen (aus allen Dienstleistungen) übersteigt INR 20 Lakh. Erfolgt die Zuteilung von Beraterkapital im Namen eines Unternehmens (anstelle einer Einzelperson), so muss dieses Unternehmen 18 % der GST auf diesen Betrag zahlen. Entweder muss das Start-up, das das Beraterkapital zuteilt, dem Unternehmen den GST-Betrag erstatten, oder das Unternehmen kann ihn aus seiner eigenen Bilanz bezahlen. Wenden Sie sich an Ihren Steuerberater, um weitere Einzelheiten zu erfahren.

Rechtliches zum Eigenkapital von Beratern

Teilweise eingezahlte Aktien

Dies ist ein weiterer beliebter Ansatz für Berater, Mentoren und Consultants. In diesem Fall kann die gesamte GST/TDS-Problematik wie im obigen Fall auf einen späteren Zeitpunkt verschoben werden. Nach dem obigen Beispiel werden dem Berater am Ende des ersten Jahres seines Engagements 150 teilweise eingezahlte Aktien des Unternehmens zu einem Nennwert von z. B. ₹10 pro Aktie zugeteilt. Die Aktien werden sofort zugeteilt, nur dass der an das Unternehmen gezahlte Betrag nur ₹1.500 (für 150 Aktien) beträgt. Zu einem späteren Zeitpunkt (der von beiden Parteien einvernehmlich festgelegt werden kann), z. B. nach 5 Jahren, kann der Berater den Restbetrag des aktuellen FMV – ₹1.500 zahlen, um die Aktien voll einzuzahlen. Da die (voll eingezahlten) Aktien zum aktuellen FMV zugeteilt werden, gibt es zum Zeitpunkt der Zuteilung der teilweise eingezahlten Aktien keine steuerliche Gegenleistung. Da der Aktienkurs jedoch seit dem Zeitpunkt, zu dem er die teilweise eingezahlten Aktien erhalten hat, gestiegen sein kann, muss der Berater möglicherweise in bar entschädigt werden, damit er das Geld für den Erwerb der voll eingezahlten Aktien zahlen kann.

Optionsscheine

Ähnlich wie bei teilweise eingezahlten Aktien geben Optionsscheine dem Berater oder Mentor das Recht, die Aktien des Unternehmens zu einem späteren Zeitpunkt, aber zu einem vorher festgelegten Preis zu erwerben. Die Zuteilung der Aktien erfolgt jedoch im Gegensatz zu den teilweise eingezahlten Aktien zu einem späteren Zeitpunkt. Beachten Sie, dass die steuerliche Behandlung von Aktienzuteilungen ähnlich ist wie bei Berateraktien, wenn die Aktienzuteilung tatsächlich erfolgt.

Phantomaktien

Wie der Name schon sagt, handelt es sich dabei nicht um echte Aktien. Stattdessen erhält der Berater, Mentor oder Consultant den Wertzuwachs der Aktien direkt als Barvergütung. Nehmen wir noch einmal dasselbe Beispiel wie oben: Der Berater unterzeichnet eine Vereinbarung mit dem Unternehmen, in der sich dieses verpflichtet, ihm nach Ablauf eines Jahres den Gegenwert von 150 Aktien zu zahlen. Dieser dem Berater zustehende Betrag kann zu einem vorher festgelegten Zeitpunkt ausgezahlt werden, z. B. nach 5 Jahren, nachdem er die Phantomaktien erhalten hat. Beachten Sie, dass im Gegensatz zu anderen aktienbasierten Programmen (Berateraktien oder teilweise eingezahlte Aktien) die Verwendung von Phantomaktien einen direkten Geldabfluss vom Bankkonto des Unternehmens bedeutet. Es ist also Vorsicht geboten, wenn sich das Unternehmen für diese Form der Vergütung von Beratern entscheidet. Beachten Sie auch, dass es keine Regeln und Vorschriften für Phantomaktien gibt, sondern dass es sich lediglich um einen Handelsvertrag zwischen dem Unternehmen und dem Berater handelt. Es handelt sich um einen Handelsvertrag zwischen dem Unternehmen und dem Berater. Daher können alle Arten von Bedingungen, Beschränkungen, Fristen usw. im gegenseitigen Einvernehmen zwischen den beiden Parteien in die Vereinbarung über Phantomaktien aufgenommen werden.

Einkommensteuerliche Behandlung

Die einkommensteuerlichen Auswirkungen zum Zeitpunkt der Zuteilung von Aktien an den Berater sind in allen Fällen ähnlich, außer bei Phantomaktien, bei denen tatsächlich keine Aktienzuteilung erfolgt. Einkünfte in Höhe des FMV abzüglich des vom Berater gezahlten Preises werden als steuerpflichtiges Einkommen des Beraters behandelt. Die Ausgabe von Beratungsaktien wird in zwei Phasen besteuert:

• Zum Zeitpunkt der Zuteilung von Beratungsaktien:
  • Die Companies (Share Capital and Debentures) Rules, 2014 schreiben vor, dass der Preis der Aktien oder anderer Wertpapiere, die zu einem Vorzugspreis entweder gegen Bargeld oder gegen eine andere Gegenleistung als Bargeld ausgegeben werden, nicht unter dem Preis liegen darf, der auf der Grundlage eines Bewertungsberichts eines registrierten Gutachters ermittelt wurde. Im Falle der Ausgabe von börsennotierten Aktien oder Wertpapieren zu Vorzugsbedingungen ist ein Bewertungsbericht eines registrierten Gutachters nicht erforderlich, da der Wert leicht feststellbar ist.
  • Wenn Aktien oder andere Wertpapiere gegen eine andere Gegenleistung als Bargeld zugeteilt werden sollen, muss die Bewertung dieser Gegenleistung von einem registrierten Gutachter vorgenommen werden, der der Gesellschaft einen Bewertungsbericht vorlegt, der die Bewertung begründet.
  • Wird das Vorzugsangebot von Aktien gegen eine unbare Gegenleistung unterbreitet und hat diese unbare Gegenleistung die Form eines abschreibbaren oder abschreibungsfähigen Vermögensgegenstandes, so ist der im Bewertungsbericht ermittelte Wert des Vermögensgegenstandes gemäß den Rechnungslegungsvorschriften in die Bilanz der Gesellschaft aufzunehmen.
  • Wenn der bilanzierte Wert der Aktien den Wert des erworbenen Vermögensgegenstandes gemäß den jeweiligen Bewertungsberichten übersteigt, so ist dieser übersteigende Wert als eine Form der Entschädigung für den Berater oder Beistand zu behandeln. Der Wert einer solchen Entschädigung ist beim Berater als Einkommen für erbrachte Dienstleistungen zu versteuern.
  • Wird das Vorzugsangebot von Anteilen für eine unbare Gegenleistung gemacht, die nicht zum Erwerb eines Vermögensgegenstandes führt, so ist der bilanzierte Wert der Anteile als eine Form der Entschädigung für den Berater zu behandeln. Diese Entschädigung ist beim Berater als Einkommen für geleistete Dienste zu versteuern.
  • Das Unternehmen ist verpflichtet, die Einkommensteuer auf den Wert der Entschädigung an der Quelle abzuziehen und den Betrag der Quellensteuer vom Berater zurückzufordern. Wird der Quellensteuerbetrag nicht vom Berater zurückgefordert, wird der Quellensteuerbetrag für Steuerzwecke hochgerechnet und von der Gesellschaft getragen.
• Beim Verkauf der Aktien durch den Berater:
  • Wenn der Berater die Aktien der Gesellschaft zu einem späteren Zeitpunkt verkauft, kann der Berater einer Kapitalgewinnbesteuerung auf die Differenz zwischen dem Verkaufspreis und dem Zuteilungspreis unterliegen. Die Art der Kapitalgewinne kann je nach Haltedauer der Aktien und der Art der Aktien → börsennotiert oder nicht börsennotiert – kurzfristig oder langfristig sein. Die Haltedauer beginnt mit dem Datum der Zuteilung und endet mit dem Datum der Veräußerung. Beträgt die Haltedauer von Aktien eines Privatunternehmens weniger als 24 Monate, wird die STCG-Steuer (Short Term Capital Gain) entsprechend der Einkommenssteuerklasse des Steuerpflichtigen erhoben. Beträgt die Haltedauer mehr als 24 Monate, ist die LTCG-Steuer (langfristiger Kapitalgewinn) zu 20 % mit Indexierungsvorteilen anwendbar.
  • Steuerbefreiung für die Reinvestition von Verkaufserlösen – Eine Steuerbefreiung kann für die steuerpflichtigen langfristigen Kapitalgewinne in Anspruch genommen werden, die gegebenenfalls aus dem Verkauf von Aktien entstehen, indem die Verkaufserlöse entweder in bestimmte Anleihen gemäß den in Abschnitt 54EC des Einkommensteuergesetzes von 1961 festgelegten Bedingungen oder in ein Wohnhaus in Indien gemäß den in Abschnitt 54F festgelegten Bedingungen reinvestiert werden.
  • Es gibt keine steuerlichen Auswirkungen auf das Unternehmen, wenn der Berater die Unternehmensanteile verkauft.

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