Comment donner une équité de conseiller en Inde?

Les startups en Inde ont beaucoup de questions sur la façon de donner une équité de conseiller, c’est-à-dire des actions aux conseillers, mentors, consultants. Tout d’abord, vers le haut vous devez savoir que selon les dispositions de la Loi sur les sociétés, 2013 et les sociétés (Capital social & Débentures) Règles, 2014, une société privée ou une société publique non cotée ne peut pas émettre des ESOPs ou des actions de sweat equity aux consultants et aux conseillers qui ne sont pas des employés ou des administrateurs de la société, de ses filiales en Inde ou en dehors de l’Inde ou de sa société holding. Il est également important de rappeler que les sweat equity, conformément à la section 54 de la loi sur les sociétés, ne peuvent être donnés qu’aux employés ou aux administrateurs (y compris les indépendants) ou aux promoteurs de la société.

Ayant éclairci l’air sur cela, discutons maintenant de ce qu’est exactement l’équité du conseiller et quelles options vous avez pour donner l’équité du conseiller en Inde

Advisor Equity

Vous devriez idéalement créer un accord juridique entre votre startup et le « conseiller » et cela doit clairement énoncer le calendrier d’acquisition qui doit être suivi. Le calendrier d’acquisition fixe essentiellement une durée spécifique pour l’engagement et le nombre spécifique d’actions à donner après avoir atteint ces étapes. Par exemple, un tel calendrier peut stipuler que le conseiller obtiendra 150 actions après un an et 150 autres actions à la fin de la deuxième année d’engagement. Notez que la plupart du temps, ces actions de conseil sont données au conseiller sans qu’il ait à débourser de l’argent à l’entreprise pour acquérir les actions.

Comme cela fonctionne, le conseiller établit une facture à l’entreprise pour un montant de ₹1,50,000 (150 actions x FMV de ₹1000 par action). L’entreprise, à son tour, lui attribue 150 actions. Notez également que la société doit payer la TDS sur le montant de la rémunération de ₹1,50,000 à 10% et peut choisir de récupérer ce montant auprès du conseiller. Sinon, le montant de la TDS pourrait être supporté par l’entreprise elle-même.

Il n’y a pas de TPS facturée pour un individu à moins que le revenu annuel (de tous les services) ne dépasse 20 lakh INR. Dans le cas où l’attribution d’actions par le conseiller est faite au nom d’une société (au lieu d’un individu), alors cette société doit payer la GST au taux de 18% de ce montant. Soit la startup, qui attribue la participation du conseiller, doit rembourser la société pour le montant de la GST, soit cette société peut payer à partir de son propre bilan. Consultez votre conseiller fiscal pour plus de détails.

Parole légale sur l’équité de conseiller

Actions partiellement libérées

C’est une autre approche populaire pour les conseillers, les mentors et les consultants. Dans ce cas, toute la question de la TPS/TDS comme dans le cas ci-dessus peut être reportée à une date ultérieure. En suivant l’exemple ci-dessus, à la fin de la première année d’engagement, le conseiller se voit attribuer 150 actions partiellement libérées de la société à un prix nominal, disons ₹10 par action. Notez que les actions sont attribuées immédiatement, sauf que l’argent versé à la société n’est que de ₹1 500 (pour 150 actions). À une date ultérieure (peut-être décidée mutuellement par les deux parties), disons après 5 ans, le conseiller peut payer le solde de la JVM actuelle – ₹1,500 pour que les actions soient entièrement libérées. Comme les actions sont attribuées (entièrement libérées) à la JVM actuelle, il n’y a pas de contrepartie fiscale au moment où les actions partiellement libérées sont attribuées. Cependant, notez que puisque le prix de l’action peut avoir augmenté depuis le moment où il a obtenu les actions partiellement libérées, le conseiller peut avoir besoin d’être rémunéré en espèces pour qu’il puisse payer l’argent pour acquérir les actions entièrement libérées.

Warrants

Similaires aux actions partiellement libérées, les warrants donnent au conseiller ou au mentor ou au consultant le droit d’acheter les actions de la société à une date ultérieure mais à un prix prédéterminé. Toutefois, l’attribution des actions a lieu à une date ultérieure, contrairement aux actions partiellement libérées. Notez que le traitement fiscal des attributions d’actions est similaire au cas de l’équité du conseiller chaque fois que l’attribution d’actions a effectivement lieu.

Actions fantômes

Comme le nom l’indique, ce ne sont pas des actions réelles. Au lieu de cela, le conseiller, le mentor ou le consultant obtient directement la hausse de la valeur des actions comme moyen de compensation en espèces. Toujours dans le même exemple, le conseiller signe un accord avec l’entreprise dans lequel celle-ci s’engage à lui verser l’équivalent de 150 actions après un an d’engagement. Notez que ce montant dû au conseiller peut être versé à un moment prédéfini, par exemple après 5 ans d’obtention des actions fantômes. Notez que, contrairement à tout autre système fondé sur des actions (actions de conseiller ou actions partiellement libérées), l’utilisation d’actions fictives implique une sortie de fonds directe du compte bancaire de l’entreprise. Il convient donc d’être très prudent si l’entreprise choisit ce mode de rémunération pour les conseillers. Notez également qu’il n’y a pas de règles et de règlements concernant les actions fictives, il s’agit simplement d’un contrat commercial entre l’entreprise et le conseiller. Donc, toutes sortes de conditions, de restrictions, de délais, etc. peuvent être mises dans l’accord sur les Phantom Shares sur la base d’un accord mutuel entre les deux parties.

Traitement fiscal

L’impact fiscal au moment de l’attribution des actions au conseiller est similaire dans tous les cas, sauf pour les Phantom Shares où il n’y a pas d’attribution d’actions en fait. Le revenu à hauteur de la JVM moins le prix payé par le conseiller est traité comme un revenu imposable pour le conseiller. L’émission d’actions de conseil est imposée en deux phases :

• Au moment de l’attribution des actions de conseil :
  • Les Companies (Share Capital and Debentures) Rules, 2014 exigent que le prix des actions ou autres titres à émettre à titre préférentiel, soit en espèces, soit pour une contrepartie autre que des espèces, ne soit pas inférieur au prix déterminé sur la base d’un rapport d’évaluation d’un évaluateur agréé. En cas d’émission d’actions ou de titres cotés en bourse à titre préférentiel, un rapport d’évaluation d’un évaluateur agréé n’est pas nécessaire puisque la valeur est facilement vérifiable.
  • Lorsque des actions ou d’autres titres doivent être attribués pour une contrepartie autre qu’en espèces, l’évaluation de cette contrepartie est effectuée par un évaluateur agréé qui soumet à la société un rapport d’évaluation justifiant cette évaluation.
  • Lorsque l’offre préférentielle d’actions est faite pour une contrepartie autre qu’en espèces et que cette contrepartie autre qu’en espèces prend la forme d’un actif amortissable ou dépréciable, la valeur de l’actif, telle que déterminée par le rapport d’évaluation, est portée au bilan de la société conformément aux normes comptables.
  • Lorsque la valeur comptabilisée des actions est supérieure à la valeur de l’actif acquis, selon les rapports d’évaluation respectifs, cette valeur excédentaire est traitée comme une forme de rémunération du consultant ou du conseiller. La valeur de cette rémunération est imposable entre les mains du consultant ou du conseiller en tant que revenu pour services rendus.
  • Lorsque l’offre préférentielle d’actions est faite pour une contrepartie autre qu’en espèces ne résultant pas en l’acquisition d’un actif, la valeur comptabilisée des actions est traitée comme une forme de rémunération du consultant ou du conseiller. Cette rémunération est imposable entre les mains du consultant ou du conseiller en tant que revenu pour services rendus.
  • La société est tenue de retenir l’impôt sur le revenu à la source sur la valeur de la rémunération et de récupérer le montant de la retenue à la source auprès du consultant ou du conseiller. Si le montant de la retenue à la source n’est pas récupéré auprès du consultant ou du conseiller, le montant de la retenue à la source sera majoré à des fins fiscales et supporté par la société.
• Au moment de la vente des actions par le consultant ou le conseiller:
  • Lorsque le consultant ou le conseiller vend les actions de la société à une date ultérieure, il peut être soumis à l’imposition des plus-values sur la différence entre le prix de vente et le prix d’attribution. La nature des plus-values pourrait être à court terme ou à long terme en fonction de la période de détention des actions et du type d’actions → cotées ou non cotées. La période de détention commence à partir de la date d’attribution jusqu’à la date de vente. Dans le cas d’actions de sociétés privées, si la période de détention est inférieure à 24 mois, l’impôt STCG (gain en capital à court terme) est applicable selon la tranche d’imposition sur le revenu de l’assesseur. Si la période de détention est supérieure à 24 mois, l’impôt LTCG (long term capital gain) est applicable à 20% avec des avantages d’indexation.
  • Exemption d’impôt sur le réinvestissement du produit de la vente – Une exemption d’impôt peut être obtenue sur les gains en capital à long terme imposables, le cas échéant, provenant de la vente d’actions en réinvestissant le produit de la vente soit dans des obligations spécifiées selon les conditions spécifiées dans la section 54EC de la loi sur l’impôt sur le revenu de 1961, soit dans une maison résidentielle en Inde selon les conditions spécifiées dans la section 54F.
  • Il n’y a pas d’impact fiscal sur l’entreprise lorsque le consultant ou le conseiller vend les actions de l’entreprise.

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