Section 50C de la loi sur l’impôt sur le revenu, 1961- FAQ

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CA Monika Palwar

Comprenons le traitement fiscal en cas de vente de terrain et de bâtiment ou des deux, ces considérations suivantes doivent être prises à cette fin :-

1. Une question qui peut se poser dans votre esprit sera de savoir si je peux vendre un terrain ou un bâtiment ou les deux à une contrepartie inférieure au taux circulaire ?

Réponse : – Dans ce cas, les dispositions de la section 50C s’appliqueront, la section 50C dit que lorsqu’un individu vend un terrain ou un bâtiment ou les deux à une contrepartie inférieure à la valeur du droit de timbre adoptée ou évaluable par l’autorité, alors la valeur du droit de timbre adoptée ou évaluable par l’autorité de la propriété serait considérée comme la contrepartie de la vente pour le calcul du gain en capital en vertu de la section 48 de la loi sur l’impôt sur le revenu, 1961.

Cependant, le budget 2018 a apporté un amendement à la section 50C selon lequel aucun ajustement ne sera effectué dans un cas où la variation entre la valeur du droit de timbre et la contrepartie de vente n’est pas supérieure à 5% de la contrepartie de vente.

En outre, la loi de finances 2020 a apporté un amendement à la section 50C en augmentant la limite de 5% à 10%, avec effet à partir du 1er jour d’avril 2021.

2. Si l’article 50C est attrayant entre les mains du vendeur, quel serait le traitement entre les mains de l’acheteur ?

Réponse : – Si l’article 50C est attrayant entre les mains du vendeur, l’article 56(2)(x) de la loi sur l’impôt sur le revenu de 1961 sera attrayant entre les mains de l’acheteur. La section 56(2)(x) de la loi sur l’impôt sur le revenu de 1961 prévoit que dans le cas d’un bien immobilier reçu par toute personne en tant que don (sans contrepartie), alors si la valeur du droit de timbre de ce bien dépasse cinquante mille roupies, alors dans un tel cas, la valeur du droit de timbre de ce bien sera imposable entre les mains du récepteur.

Et si une personne reçoit un bien immobilier pour une contrepartie, la valeur du droit de timbre de ce bien dépasse cette contrepartie, le montant différentiel sera imposable entre les mains du destinataire.

L’article 56(2)(x) n’est applicable que si le bien est de la nature d’une immobilisation du destinataire, s’il s’agit d’un stock dans le commerce alors l’article 56(2)(x) n’est pas applicable.

3. Que se passe-t-il si, le bien est de la nature d’un Stock in trade entre les mains du vendeur ?

Réponse : – Si le bien étant un terrain ou un bâtiment ou les deux est un Stock in trade entre les mains du vendeur, alors la section 50C ne sera pas applicable et dans ce cas, la section 43CA sera applicable entre les mains du vendeur.

4. Si le bien transféré est un stock dans le commerce entre les mains du vendeur et une immobilisation entre les mains de l’acheteur, alors quel serait le traitement ?

Réponse : – Dans un tel cas, la section 43CA s’applique entre les mains du vendeur et la section 56(2)(x) s’applique entre les mains de l’acheteur.

5. Si le bien transféré est un stock de commerce dans la nature dans les deux parties, alors quel serait le traitement ?

Réponse : – Dans un tel cas, la section 43CA attire dans les mains du vendeur et il n’y aura aucun traitement fiscal dans les mains de l’acheteur.

6. Que se passe-t-il si la section 56(2)(x) attire dans les mains de l’acheteur et que l’acheteur est prêt à vendre cette propriété, alors quel serait le traitement dans un tel cas dans les mains de l’acheteur?

Réponse : – Dans ce cas, le coût d’acquisition de cette propriété doit être calculé selon la section 49(4) de la loi sur l’impôt sur le revenu, 1961. La section 49(4) prévoit que si une personne reçoit un bien en cadeau ou l’acquiert pour une contrepartie inadéquate &il a déjà été évalué u/s 56(2)(x) sur la juste valeur marchande ou la valeur du droit de timbre, alors le coût d’acquisition de ce bien sera la juste valeur marchande/la valeur du droit de timbre, qui a été considérée comme un revenu provenant d’autres sources u/s 56(2)(x) de la loi sur l’impôt sur le revenu, 1961.

7. La période de détention du propriétaire précédent doit-elle être prise en compte, lorsque le coût d’acquisition est calculé selon la section 49(4) ?

Réponse : – Dans ce cas, la période de détention du propriétaire précédent ne doit pas être incluse dans la période de détention.

8. Que se passe-t-il si la contrepartie de vente est reçue en espèces, quel sera l’effet ?

Réponse : – Il faut noter que jusqu’à présent, il n’y a pas de restrictions sur la réception de la contrepartie de vente en espèces pour le transfert de biens immobiliers. Afin de décourager ces transactions en espèces, la section 269SS a été modifiée pour inclure ces transactions en espèces.

Dans un tel cas, la section 269SS de la loi sur l’impôt sur le revenu, 1961 attirée comme l’avance pour le transfert de biens immobiliers est reçue par le vendeur dans un mode autre que le chèque du bénéficiaire du compte, la traite bancaire ou le système électronique de compensation.

Le gouvernement avait dans les années passées pris des mesures remarquables pour décourager l’économie en espèces et promouvoir l’économie numérique. Toutefois, pour éviter de véritables difficultés, les limites de variation de la valeur du droit de timbre et de la contrepartie de vente sont relevées de 5% à 10%.

Disclaimer : – Cet article est destiné à l’information et ne doit pas être considéré comme une sollicitation de quelque manière ou à quelque fin que ce soit. Pour les avantages du lecteur, un bref aperçu des dispositions est présenté dans ma propre langue selon mes capacités. Il ne doit pas être utilisé comme un conseil ou un avis juridique. Les lecteurs sont invités à consulter les publications gouvernementales originales, les lois publiées et les décisions judiciaires. Il sera très apprécié de souligner les erreurs ou de fournir des suggestions pour des améliorations efficaces.