AU Section 220

以下の監査基準は現行版ではなく、2016年12月31日以降に適用される改訂は反映されていません。 現行版の監査基準はこちら

• (.01 – .07)

出典: SAS第1号220項

発行日、特に明記されていない場合。

.01

2つ目の一般的な基準は、

課題に関するすべての事項において、監査人は精神面での独立性を維持しなければならないとしています。この基準は、監査人が独立であることを要求しており、（私的な業務とは異なり）公的な業務に従事していることは別として、クライアントに対して偏見がないこと、さもなければ、どんなに優れた技術的熟練があっても、その発見の信頼性に必要な公平性を欠くことになるからです。 しかし、独立性は、検察官のような態度を意味するのではなく、むしろ、企業の経営者や所有者だけでなく、債権者や、将来の所有者や債権者の場合のように、会計監査人の報告書を（少なくとも部分的に）信頼しうる人々に対する公正さの義務を認識する司法の公平性を意味する。 独立性が実際に欠如しているという証拠があれば、一般の信頼は損なわれ、また、合理的な人々が独立性に影響を与える可能性があると考えるような状況が存在することによっても損なわれるかもしれない。 独立であるためには、監査人は知的な意味で誠実でなければならず、独立であると認められるためには、クライアント、その経営者、またはその所有者に対するいかなる義務や利害からも自由でなければならない。 例えば、取締役でもある会社を監査する独立監査人は、知的には誠実かもしれませんが、事実上、自分が関与した意思決定を監査することになるので、世間から独立性を認められるとは思えません。 同様に、ある会社と実質的な利害関係を持つ監査人は、その会社の財務諸表について意見を述べる際には不偏不党であるかもしれませんが、世間はその監査人が不偏不党であると信じることはないでしょう。

.04

専門職は、AICPAの職業行動規範を通じて、独立性の喪失の推定を防ぐための教訓を確立しています。 「推定」が強調されているのは、本質的な独立性の保有は、特定の客観的テストを策定する規則ではなく、個人の資質の問題であるためである。

.05

The Securities and Exchange Commission (SEC) also adopted requirements for independence of auditors who report on financial statements filed with it filed with it in certain respects in AICPA requirements.

.06

独立監査人は、その業務遂行において適切な独立性を達成するためには、これらの教訓と規則の精神に則って業務を管理しなければならない。