Inherited IRA
Inherited IRAとは何ですか？
相続されたIRAとは、元の所有者が亡くなった後、個人がIRAまたは雇用主が提供する退職年金制度を相続する際に開設される口座のことを指します。 個人退職年金口座（IRA）を相続する個人（受益者）は、配偶者、親族、無関係の人物や組織（不動産や信託）など、誰でもなることができます。 しかし、相続したIRAの取り扱いに関するルールは、配偶者と非配偶者で異なります。
相続したIRAは、「受益者IRA」とも呼ばれます。 IRAのトップブローカーの多くは、IRA資産の相続、課税問題、退職金口座の地位の継続に関連するこれらの問題の解決をサポートしています。
相続されたIRAを取り巻く税法は非常に複雑で、2019年のSECURE（Setting Every Community Up For Retirement Enhancement）法で、主に配偶者以外の相続人に対する規制が大幅に変更され、さらに複雑なものとなっています。
Key Takeaways
- 相続したIRAは、受益者IRAとしても知られ、元の所有者が亡くなった後に個人がIRAや雇用主主催の退職プランを相続する際に開設する口座のことである。
- 相続したIRAに追加拠出することはできません。
- 相続したIRAの配偶者受益者と非配偶者受益者では規則が異なります。
- SECURE法は、非配偶者受益者は相続したIRAを10年以内に空にしなければならないと義務づけたのです。
Understanding the Inherited IRA
受益者は、従来型、ロス型、ロールオーバー型、SEP、SIMPLE IRAなどあらゆるタイプのIRAからの収益を使って相続型IRAを開設することができます。 一般に、死亡した個人のIRAに保有されている資産は、受益者名義の新しい相続されたIRAに移さなければならない。
一括分配を予定している場合でも、この移管は行わなければならない。
内国歳入庁は、相続したIRAの受益者のためのガイドラインを提供している。 IRSフォーム1099-Rと5498は、相続したIRAとその分配を税務目的で報告するために必要である。
相続したIRAは、従来のIRAでもロスIRAでも同じ扱いとなる。 しかし、IRAの種類（伝統的IRAのように税引前資金、あるいはロスIRAのように税引後資金）により、引き出し時の税金の取り扱いが異なります。 配偶者のルール
配偶者は、相続したIRAをどのように扱うかについて、より柔軟性を持っています。 1つは、IRAまたはIRAの一部を自分の既存の個人退職口座にロールオーバーすることができます。この大きな利点は、72歳に達するまで資金の必要最低分配額（RMD）を延期できることです。
RMDはこれまで70半で始まっていましたが、Secure (Setting Every Community Up For Retirement Enhancement) Actの2019年12月の可決を受けて72歳に引き上がりました。
分配金を受け取ってから60日間、その分配金が必要最低限分配金でない限り、自分のIRAにロールオーバーすることができる。
配偶者の相続人は、上記のように、別途相続したIRA口座を設定することも可能である。 このIRAをどう扱うかは、死亡した口座名義人の年齢による。
死亡時に元の所有者がすでにRMDを受け取り始めていた場合、配偶者の受益者は計算通りの分配を受け取り続けるか、自分の余命に基づいた新しいスケジュールを提出しなければならない。 所有者がまだRMDのスケジュールを決めていなかったり、RBD（Required Beginning Date：RMDを開始しなければならない年齢）に達していない場合、IRAの受益者は5年間の期限付きで資金を引き出すことができ、その場合は所得税が課されます。 非配偶者のルール
非配偶者の受益者は、相続したIRAを自分のものとして扱ってはならない。 つまり、その口座に追加拠出することはできず、また、自分自身の名前で持っている既存のIRA口座に資金を移動させることもできません。 非配偶者は、元のIRAに資産を残すことはできません。
SECURE Act が IRA の非配偶者相続人に最も大きな影響を与えるのは、分配の分野である。 以前は、これらの受益者は配偶者である相続人と同じように RMD を扱うことができました。特に、彼らは自身の平均余命に基づいて RMD を再計算することができたので、（従来の IRA の場合）引き出すべき年額と税金を大幅に削減することができたのです。
ロートIRAを相続した者は（元の口座所有者とは異なり）分配を受ける必要があるが、受益者が59歳未満であっても、資金は非課税で、早期引き出しのペナルティもない
もうない。 SECURE法は、2019年12月31日以降に相続された口座について、配偶者以外の受益者は通常、元の所有者の死亡から10年以内に口座を現金化しなければならないと定めている。 ただし、被相続人と10年以内の年齢の人、障害者や慢性疾患の人、未成年の子供など、免除される相続人もいます。 ただし、これらの未成年者は直系卑属でなければならず（つまり、孫はいない）、成年に達すると、彼らにも10年ルールが適用されます。 3377>
これらのカテゴリーに属する受益者や、すでに相続したIRAを所有している人については、従来の分配ルールとスケジュールが有効である。