Designated Beneficiary

Wat is een Designated Beneficiary?

Een aangewezen begunstigde is een persoon die een goed erft, zoals het saldo van een individuele pensioenrekening (IRA) of een levensverzekeringspolis na het overlijden van de eigenaar van het goed. De “Setting Every Community Up for Retirement Enhancement (SECURE) Act” heeft de regels voor aangewezen begunstigden versmald als het gaat om verplichte opnames van geërfde pensioenrekeningen. De nieuwe regels zijn van toepassing op de begunstigden van rekeninghouders die na 31 december 2019 overlijden.

Inzicht in de aangewezen begunstigde

Onder de SECURE Act is een aangewezen begunstigde iemand die als begunstigde op een pensioenrekening is vermeld en die niet onder een van de vijf categorieën personen valt die als een in aanmerking komende aangewezen begunstigde zijn geclassificeerd. De aangewezen begunstigde moet een levende persoon zijn. Hoewel nalatenschappen, de meeste trusts en liefdadigheidsinstellingen pensioenvermogen kunnen erven, worden ze beschouwd als een niet-aangewezen begunstigde voor het bepalen van de vereiste opnames.

Let op, er zijn uitzonderingen op de niet-persoon-entiteit regel voor bepaalde “see-through” trusts.

Een aangewezen begunstigde erft het saldo van een rekening, een lijfrente of een levensverzekeringspolis wanneer de eigenaar van de rekening overlijdt. Onnodig te zeggen dat iedereen met een levensverzekeringspolis of andere activa de documenten regelmatig moet herzien en eventuele wijzigingen moet aanbrengen die nodig zijn door nieuwe omstandigheden, zoals huwelijk, geboorte, overlijden of echtscheiding.

Meerdere begunstigden kunnen worden genoemd. Activa kunnen worden verdeeld onder meer dan een primaire begunstigde. Er kan ook meer dan één secundaire begunstigde zijn. De primaire begunstigde of begunstigden zijn de eersten die het vermogen ontvangen. De secundaire of voorwaardelijke begunstigde is de volgende in de rij als de primaire begunstigde vóór de eigenaar van het vermogen overlijdt, niet kan worden gelokaliseerd of weigert het vermogen te aanvaarden.

De aangewezen begunstigden kunnen herroepbaar of onherroepbaar zijn. Indien herroepbaar, kan de eigenaar van het actief wijzigingen aanbrengen. Een onherroepelijke begunstigde heeft bepaalde gegarandeerde rechten die niet kunnen worden geweigerd of gewijzigd.

SECURE Act en aangewezen begunstigden van pensioenrekeningen

Als gevolg van de SECURE Act zijn er drie groepen begunstigden op basis van de relatie van de ontvanger tot de oorspronkelijke rekeningeigenaar, hun leeftijd, en of ze een individu of een niet-persoonlijke entiteit zijn. De drie categorieën zijn in aanmerking komende aangewezen begunstigden, aangewezen begunstigden en niet-aangewezen begunstigden. De vijf categorieën personen die geacht worden in aanmerking te komen als aangewezen begunstigden zijn:

1. De overlevende echtgenoot van de rekeningeigenaar
2. Een kind dat jonger is dan 18 jaar
3. Een gehandicapt individu
4. Een chronisch ziek individu
5. Een persoon die niet meer dan 10 jaar jonger is dan de overleden IRA-eigenaar

Als een levend persoon die als begunstigde van een pensioenrekening wordt genoemd, niet in deze vijf categorieën valt, worden ze beschouwd als een aangewezen begunstigde.

10-jaarsregel

Aangewezen begunstigden van geërfde pensioenrekeningen zijn onderworpen aan de 10-jaarsregel. Dit betekent dat het resterende saldo op de geërfde rekening binnen 10 jaar na het overlijden van de rekeninghouder moet worden opgenomen. Er zijn geen verplichte minimale uitkeringen (RMD’s) voor een bepaald jaar, en ontvangers kunnen de frequentie en het tijdstip van de opnames kiezen. De rekening moet echter volledig zijn uitgeput op 31 december van het tiende jaar na het overlijden van de rekeninghouder.

Deze 10-jaarsregel beperkt de tijd waarin een begunstigde kan profiteren van belastinguitgestelde groei. Het zorgt ervoor dat de activa van de pensioenrekening worden opgenomen en dus worden belast binnen 10 jaar na het overlijden van de eigenaar. Vóór de SECURE Act konden houders van pensioenrekeningen gebruikmaken van een estate planning-strategie die de stretch IRA werd genoemd. Met de stretch IRA kon de rekening (potentieel) generaties lang worden doorgegeven, omdat de uitkeringen waren gebaseerd op de levensverwachting van de persoon die opnames deed.

De 10-jaarsregel biedt echter flexibiliteit in het moment waarop de uitkeringen worden gedaan. Omdat er geen verplichte minimumuitkering voor een bepaald jaar is, kan een aangewezen begunstigde opnames maken wanneer dit het beste past bij hun levensstijl en fiscale planningsbehoeften. Als Sue bijvoorbeeld in 2020 een pensioenrekening erft en vervolgens in 2021 wordt ontslagen, kan het in haar voordeel zijn om in 2021 een groter deel van het geld uit de rekening te halen wanneer ze in een lagere belastingschijf zit.

Hoe te verzamelen

De aangewezen begunstigde moet een claim indienen om activa te ontvangen die aan hem zijn nagelaten als de aangewezen begunstigde van een andere persoon. Het vorderingsformulier zal worden verstrekt door de onderneming die het vermogen beheert. Het formulier moet worden teruggestuurd met een kopie van de overlijdensakte van de rekeninghouder. Deze is verkrijgbaar bij het district of de staat waar de persoon woonde.