Dziedziczone IRA
Co to jest dziedziczone IRA?
Odziedziczone IRA to konto, które jest otwierane, gdy osoba fizyczna dziedziczy IRA lub plan emerytalny sponsorowany przez pracodawcę po śmierci pierwotnego właściciela. Osoba dziedzicząca Indywidualne Konto Emerytalne (IRA) (beneficjent) może być kimkolwiek – współmałżonkiem, krewnym, osobą niepowiązaną lub podmiotem (majątkiem lub trustem). Zasady dotyczące obsługi odziedziczonego IRA różnią się dla małżonków i osób nie będących małżonkami, jednakże.
Odziedziczone IRA jest również znane jako „beneficjent IRA”. Wiele z najlepszych brokerów dla IRA zapewnia wsparcie w rozwiązywaniu tych spraw związanych z dziedziczeniem aktywów IRA, kwestiami podatkowymi i kontynuacją statusu konta emerytalnego.
Prawa podatkowe otaczające odziedziczone IRA są dość skomplikowane, a stały się jeszcze bardziej wraz z ustawą Setting Every Community Up For Retirement Enhancement (SECURE) Act z 2019 r., która wprowadziła kilka istotnych zmian w przepisach – głównie dla spadkobierców innych niż małżonkowie.
Key Takeaways
- Odziedziczone IRA, znane również jako IRA beneficjenta, jest kontem, które jest otwierane, gdy osoba fizyczna dziedziczy IRA lub plan emerytalny sponsorowany przez pracodawcę po śmierci pierwotnego właściciela.
- Dodatkowe wpłaty nie mogą być dokonywane na odziedziczone IRA.
- Reguły różnią się dla współmałżonków i beneficjentów niebędących współmałżonkami odziedziczonych IRA.
- Ustawa SECURE nakazała, aby beneficjenci niebędący współmałżonkami musieli opróżnić odziedziczone IRA w ciągu dekady.
Zrozumienie dziedziczonego konta IRA
Obdarowany może otworzyć odziedziczone konto IRA wykorzystując wpływy z każdego rodzaju konta IRA, w tym tradycyjne, Roth, rollover, SEP oraz SIMPLE IRA. Generalnie, aktywa znajdujące się na koncie IRA zmarłej osoby fizycznej muszą zostać przeniesione na nowe odziedziczone konto IRA w imieniu beneficjenta.
Tego przeniesienia należy dokonać nawet jeśli planowana jest wypłata w formie ryczałtu. Dodatkowe wpłaty nie mogą być dokonywane na odziedziczone konto IRA.
Wewnętrzny Urząd Skarbowy dostarcza wytycznych dla beneficjentów odziedziczonych kont IRA. Formularze IRS 1099-R i 5498 są wymagane do zgłoszenia odziedziczonych kont IRA i ich wypłat dla celów podatkowych.
Odziedziczone konta IRA są traktowane tak samo, bez względu na to, czy są to tradycyjne konta IRA czy Roth IRA. Sposób opodatkowania wypłat różni się w zależności od rodzaju konta IRA (finansowane z dolarów przed opodatkowaniem, jak w przypadku tradycyjnego typu, lub z dolarów po opodatkowaniu, jak w przypadku typu Roth).
Dziedziczone konta IRA: Zasady dla małżonków
Małżonkowie mają większą elastyczność w obsłudze odziedziczonego konta IRA. Po pierwsze, mogą przenieść IRA lub część IRA na swoje własne istniejące indywidualne konta emerytalne; dużą zaletą tego rozwiązania jest możliwość odroczenia wymaganych minimalnych wypłat (RMDs) z funduszy do czasu osiągnięcia wieku 72 lat.
RMDs wcześniej rozpoczynały się w wieku 70½, ale wiek został podniesiony do 72 lat po przejściu w grudniu 2019 r. ustawy Setting Every Community Up For Retirement Enhancement (SECURE) Act.
Mają 60 dni od otrzymania dystrybucji, aby rolować je do własnych IRA, o ile dystrybucja nie jest wymaganą minimalną dystrybucją.
Smałżonkowie spadkobiercy mogą również założyć oddzielne odziedziczone konto IRA, jak opisano powyżej. Sposób postępowania z tym kontem IRA zależy od wieku zmarłego właściciela konta.
Jeśli pierwotny właściciel rozpoczął już otrzymywanie RMD w momencie śmierci, współmałżonek-spadkobierca musi kontynuować otrzymywanie wypłat zgodnie z obliczeniami lub przedstawić nowy harmonogram oparty na własnej oczekiwanej długości życia. Jeśli właściciel nie zobowiązał się jeszcze do harmonogramu RMD lub osiągnął wymaganą datę początkową (RBD) – wiek, w którym musiał rozpocząć otrzymywanie RMD – beneficjent IRA ma pięcioletni okres na wycofanie funduszy, które następnie podlegają podatkowi dochodowemu.
Dziedziczone IRA: Zasady dla osób nie będących współmałżonkami
Beneficjenci nie będący współmałżonkami nie mogą traktować odziedziczonego konta IRA jak swojego własnego. Oznacza to, że nie mogą dokonywać dodatkowych wpłat na to konto, ani przelewać środków na istniejące konto IRA, które posiadają we własnym imieniu. Osoby nie będące współmałżonkami nie mogą pozostawić aktywów na oryginalnym koncie IRA. Muszą założyć nowe odziedziczone konto IRA, chyba że chcą natychmiast rozdysponować aktywa poprzez wypłatę ryczałtową.
To właśnie w sferze wypłat Ustawa SECURE najbardziej drastycznie wpływa na spadkobierców IRA nie będących współmałżonkami. Wcześniej, ci beneficjenci mogli radzić sobie z RMD tak samo, jak spadkobiercy małżonków; w szczególności, mogli przeliczać je na podstawie własnej oczekiwanej długości życia – co często znacznie zmniejszało roczną kwotę, która musiała zostać wypłacona i należny od niej podatek (w przypadku tradycyjnych IRA).
Osoby, które odziedziczyły konta Roth IRA są zobowiązane do dokonywania wypłat (w przeciwieństwie do pierwotnych właścicieli kont), ale fundusze pozostają wolne od podatku, a także wolne od kary za przedterminowe wypłaty, nawet jeśli beneficjent ma mniej niż 59½ lat.
Już nie. Ustawa SECURE nakazuje, że w przypadku kont odziedziczonych po 31 grudnia 2019 r., beneficjenci nie będący współmałżonkami muszą zazwyczaj wypłacić środki z konta w ciągu 10 lat od śmierci pierwotnego właściciela. Niektórzy spadkobiercy są zwolnieni z tego obowiązku: osoby, których wiek nie odbiega od wieku zmarłego, osoby niepełnosprawne lub przewlekle chore, a także nieletnie dzieci. Jednakże te małoletnie dzieci muszą być bezpośrednimi zstępnymi (innymi słowy, nie mogą być wnukami), a kiedy osiągną pełnoletność, zasada 10 lat zaczyna obowiązywać również w ich przypadku. Nie ma określonego harmonogramu wypłat; mogą być one dokonywane co roku lub za jednym razem.
Dla beneficjentów w tych kategoriach oraz tych, którzy już są w posiadaniu odziedziczonych kont IRA, stare zasady dystrybucji i harmonogramy pozostają w mocy.