Jak dać Advisor Equity w Indiach?

Startupy w Indiach mają wiele pytań dotyczących tego, jak dać advisor equity, tj. udziały doradcom, mentorom, konsultantom. Po pierwsze, musisz wiedzieć, że zgodnie z przepisami ustawy o spółkach, 2013 i Companies (Share Capital & Debentures) Rules, 2014, prywatna lub nienotowana spółka publiczna nie może emitować ESOPs lub akcji typu „sweat equity” konsultantom i doradcom, którzy nie są pracownikami lub dyrektorami firmy, jej spółek zależnych w Indiach lub poza nimi lub jej spółki holdingowej. Ważne jest również, aby powtórzyć, że akcje typu „sweat equity”, zgodnie z art. 54 ustawy o spółkach, mogą być przyznawane wyłącznie pracownikom lub dyrektorom (w tym dyrektorom niezależnym) lub promotorom spółki.

Po wyjaśnieniu tej kwestii omówmy teraz, czym dokładnie jest kapitał własny doradcy i jakie masz opcje, aby przekazać kapitał własny doradcy w Indiach

Akcja doradcy

Idealnie powinieneś stworzyć umowę prawną między startupem a „doradcą” i to musi jasno sprecyzować harmonogram nabywania uprawnień, które muszą być przestrzegane. Harmonogram nabywania uprawnień w zasadzie określa konkretny czas trwania zaangażowania i konkretnej liczby akcji, które mają być podane po osiągnięciu takich kamieni milowych. Na przykład, jeden z takich harmonogramów może powiedzieć, że doradca otrzyma 150 akcji po jednym roku i kolejne 150 akcji po zakończeniu drugiego roku zaangażowania. Należy zauważyć, że w większości przypadków taki kapitał doradczy jest przekazywany doradcy bez konieczności wpłacania przez niego jakichkolwiek środków pieniężnych do spółki w celu nabycia udziałów.

Jak to działa? Doradca wystawia spółce fakturę na kwotę, powiedzmy, ₹1 50 000 (150 akcji x FMV ₹1000 za akcję). Spółka z kolei przydziela mu 150 udziałów. Należy również pamiętać, że spółka musi zapłacić TDS od kwoty wynagrodzenia w wysokości ₹1,50,000 w wysokości 10% i może zdecydować się na odzyskanie tej kwoty od doradcy. W przeciwnym razie, kwota TDS może być ponoszona przez samą firmę.

Nie ma GST naliczanego dla osoby fizycznej, chyba że roczny dochód (ze wszystkich usług) przekracza 20 lakh INR. W przypadku, gdy przydział kapitału doradcy odbywa się w imieniu firmy (zamiast osoby fizycznej), to firma musi zapłacić GST w wysokości 18% tej kwoty. Albo startup, który przydziela kapitał doradczy, musi zwrócić spółce kwotę GST, albo spółka może zapłacić ją z własnego bilansu. Aby uzyskać więcej szczegółów, należy skonsultować się z doradcą podatkowym.

Przepisy prawne dotyczące kapitału własnego doradców

Częściowo opłacone akcje

Jest to kolejne popularne podejście dla doradców, mentorów i konsultantów. W tym przypadku, cała kwestia GST/TDS, jak w przypadku powyżej, może zostać odłożona na późniejszy termin. W powyższym przykładzie, na koniec pierwszego roku pracy, doradcy zostaje przydzielonych 150 częściowo opłaconych akcji firmy po cenie nominalnej, powiedzmy ₹10 za akcję. Zauważmy, że akcje są przydzielane natychmiast, z tym, że pieniądze wpłacone do firmy wynoszą tylko 1500 zł (za 150 akcji). W późniejszym terminie (być może wspólnie ustalonym przez obie strony), powiedzmy po 5 latach, doradca może zapłacić pozostałą kwotę aktualnej FMV – ₹1,500, aby akcje zostały w pełni opłacone. Ponieważ akcje są przydzielane (w pełni opłacone) według aktualnej wartości FMV, nie ma żadnego wynagrodzenia podatkowego w momencie przydziału częściowo opłaconych akcji. Należy jednak pamiętać, że ponieważ cena akcji mogła wzrosnąć od czasu otrzymania częściowo opłaconych akcji, może zaistnieć potrzeba wynagrodzenia doradcy w gotówce, aby był on w stanie zapłacić pieniądze za nabycie w pełni opłaconych akcji.

Warranty

Podobne do częściowo opłaconych udziałów, warranty dają doradcy, mentorowi lub konsultantowi prawo do nabycia udziałów spółki w późniejszym terminie, ale po z góry ustalonej cenie. Jednakże, w przeciwieństwie do akcji częściowo opłaconych, przydział akcji następuje w późniejszym terminie. Należy zauważyć, że traktowanie podatkowe przydziału akcji jest podobne do przypadku akcji doradcy, gdy przydział akcji rzeczywiście ma miejsce.

Akcje fantomowe

Jak sama nazwa wskazuje, nie są to prawdziwe akcje. Zamiast tego, doradca, mentor lub konsultant dostaje upside wartości akcji bezpośrednio jako środek rekompensaty pieniężnej. Ponownie, biorąc ten sam przykład jak powyżej, doradca podpisuje umowę z firmą, w której firma obiecuje zapłacić mu upside równowartość 150 akcji po on / ona kończy jeden rok zaangażowania. Zauważ, że ta kwota należna doradcy może zostać przekazana w ustalonym wcześniej terminie, np. po 5 latach od otrzymania przez niego akcji fantomowych. Należy pamiętać, że w przeciwieństwie do innych programów opartych na akcjach (akcje własne doradcy lub częściowo opłacone), wykorzystanie akcji fantomowych wiąże się z bezpośrednim wypływem gotówki z rachunku bankowego firmy. Należy więc zachować należytą ostrożność, jeśli firma zdecyduje się na ten sposób wynagradzania doradców. Należy również pamiętać, że nie istnieją żadne zasady i regulacje dotyczące Akcji Fantomowych, jest to po prostu umowa handlowa pomiędzy firmą a doradcą. Tak więc w umowie dotyczącej Akcji Fantomowych można zawrzeć wszelkiego rodzaju warunki, ograniczenia, ramy czasowe itp. w oparciu o wzajemne porozumienie między obiema stronami.

Ujęcie podatku dochodowego

Wpływ podatku dochodowego w momencie przydziału akcji doradcy jest podobny we wszystkich przypadkach z wyjątkiem Akcji Fantomowych, w przypadku których w rzeczywistości nie ma przydziału akcji. Dochód w wysokości FMV minus cena zapłacona przez doradcę jest traktowany jako dochód do opodatkowania dla doradcy. Emisja akcji doradczych jest opodatkowana w dwóch fazach:

• W momencie przydziału akcji doradczych:
  • Regulacje Companies (Share Capital and Debentures) Rules, 2014 wymagają, aby cena akcji lub innych papierów wartościowych, które mają być emitowane na zasadach preferencyjnych, za gotówkę lub za wynagrodzenie inne niż gotówka, nie była niższa niż cena określona na podstawie raportu z wyceny zarejestrowanego rzeczoznawcy. W przypadku emisji akcji notowanych na giełdzie lub papierów wartościowych na zasadzie preferencyjnej, raport z wyceny sporządzony przez zarejestrowanego rzeczoznawcę nie jest wymagany, ponieważ wartość jest łatwa do ustalenia.
  • W przypadku, gdy akcje lub inne papiery wartościowe mają być przydzielone w zamian za wkład inny niż pieniężny, wycena takiego wkładu zostanie dokonana przez zarejestrowanego rzeczoznawcę, który przedstawi spółce raport z wyceny, podając uzasadnienie wyceny.
  • W przypadku gdy oferta preferencyjna akcji jest dokonywana w zamian za wkład niepieniężny i taki wkład niepieniężny przyjmuje formę aktywów podlegających amortyzacji lub umorzeniu, wartość aktywów, określona w raporcie z wyceny, jest przenoszona do bilansu spółki zgodnie ze standardami rachunkowości.
  • W przypadku gdy wartość księgowa akcji przekracza wartość nabytego składnika aktywów, zgodnie z odpowiednimi raportami z wyceny, taka nadwyżka wartości jest traktowana jako forma rekompensaty dla konsultanta lub doradcy. Wartość takiego wynagrodzenia będzie podlegała opodatkowaniu w rękach konsultanta lub doradcy jako przychód z tytułu świadczonych usług.
  • W przypadku, gdy preferencyjna oferta akcji jest dokonywana w zamian za świadczenie niepieniężne nie skutkujące nabyciem składnika aktywów, wartość księgowa akcji będzie traktowana jako forma wynagrodzenia dla konsultanta lub doradcy. Takie odszkodowanie podlega opodatkowaniu w rękach konsultanta lub doradcy jako przychód z tytułu świadczonych usług.
  • Spółka jest zobowiązana do potrącenia podatku dochodowego u źródła od wartości odszkodowania i odzyskania kwoty podatku u źródła od konsultanta lub doradcy. Jeżeli kwota podatku u źródła nie zostanie odzyskana od konsultanta lub doradcy, kwota podatku u źródła zostanie ubruttowiona dla celów podatkowych i poniesiona przez spółkę.
• W momencie sprzedaży akcji przez konsultanta lub doradcę:
  • Gdy konsultant lub doradca sprzeda akcje spółki w przyszłości, konsultant lub doradca może podlegać opodatkowaniu zysków kapitałowych od różnicy pomiędzy ceną sprzedaży a ceną przydziału. Charakter zysków kapitałowych może być krótkoterminowy lub długoterminowy w zależności od okresu posiadania akcji oraz rodzaju akcji → notowane lub nienotowane. Okres posiadania liczy się od dnia przydziału do dnia sprzedaży. W przypadku akcji spółek prywatnych, jeżeli okres posiadania jest krótszy niż 24 miesiące, podatek STCG (krótkoterminowy zysk kapitałowy) ma zastosowanie zgodnie z przedziałem podatkowym podatnika. Jeśli okres posiadania jest dłuższy niż 24 miesiące, podatek LTCG (długoterminowy zysk kapitałowy) ma zastosowanie w wysokości 20% z korzyściami indeksacyjnymi.
  • Zwolnienie z podatku od reinwestycji wpływów ze sprzedaży – Zwolnienie z podatku może być stosowane w odniesieniu do podlegających opodatkowaniu długoterminowych zysków kapitałowych, jeśli takie istnieją, wynikających ze sprzedaży akcji poprzez ponowną inwestycję wpływów ze sprzedaży albo w określone obligacje, zgodnie z warunkami określonymi w sekcji 54EC Ustawy o podatku dochodowym, 1961, lub w jeden dom mieszkalny w Indiach, zgodnie z warunkami określonymi w sekcji 54F.
  • Nie ma żadnego wpływu podatkowego na firmę, gdy konsultant lub doradca sprzedaje akcje firmy.

Check out MyStartupEquity and manage your entire equity stack digitally
Click here for a blog on the tax out go of ESOPs
Disclaimer: Niniejszy artykuł został przygotowany w celu uzyskania ogólnych wskazówek dotyczących tematu i nie stanowi profesjonalnej porady. Kwestie opisane w niniejszym dokumencie mają charakter ogólny i nie zostały ocenione w oparciu o obowiązujące przepisy prawa. Nie należy podejmować działań na podstawie informacji zawartych w niniejszej nocie bez uzyskania konkretnej, profesjonalnej porady. Nie udzielamy żadnych oświadczeń ani gwarancji (wyraźnych lub dorozumianych) co do dokładności lub kompletności informacji zawartych w niniejszej nocie. LetsVenture Technologies Private Limited, jej partnerzy, pracownicy i agenci nie przyjmują żadnej odpowiedzialności i zrzekają się wszelkiej odpowiedzialności za konsekwencje działania lub zaniechania działania przez Ciebie lub kogokolwiek innego w oparciu o informacje zawarte w niniejszej publikacji lub za jakiekolwiek decyzje na niej oparte. Bez uprzedniej zgody LetsVenture Technologies Private Limited, niniejsza nota nie może być cytowana w całości lub w części lub w inny sposób odnoszona do jakiejkolwiek osoby lub w jakichkolwiek dokumentach.