AU Secțiunea 220

Postul de audit următor nu reprezintă versiunea curentă și nu reflectă niciun amendament care intră în vigoare la 31 decembrie 2016 sau ulterior acestei date. Versiunea curentă a standardelor de audit poate fi găsită aici.

• (.01 – .07)

Sursa: SAS nr. 1, secțiunea 220.

Data publicării, cu excepția cazului în care se indică altfel: Noiembrie, 1972.

.01

Cel de-al doilea standard general este:

În toate chestiunile legate de misiune, auditorul sau auditorii trebuie să mențină o atitudine mentală independentă.

.02

Acest standard cere ca auditorul să fie independent; în afară de faptul că este în practică publică (spre deosebire de practica privată), el trebuie să fie fără prejudecăți în ceea ce privește clientul, deoarece, în caz contrar, ar fi lipsit de acea imparțialitate necesară pentru fiabilitatea constatărilor sale, oricât de excelentă ar fi competența sa tehnică. Cu toate acestea, independența nu implică atitudinea unui procuror, ci mai degrabă o imparțialitate judiciară care recunoaște o obligație de corectitudine nu numai față de conducerea și proprietarii unei întreprinderi, ci și față de creditori și față de cei care se pot baza în alt mod (cel puțin parțial) pe raportul auditorului independent, cum ar fi în cazul viitorilor proprietari sau creditori.

.03

Este de cea mai mare importanță pentru profesie ca publicul larg să mențină încrederea în independența auditorilor independenți. Încrederea publicului ar fi afectată de dovezi că independența lipsește efectiv și ar putea fi afectată, de asemenea, de existența unor circumstanțe pe care persoane rezonabile le-ar putea considera susceptibile de a influența independența. Pentru a fi independent, auditorul trebuie să fie onest din punct de vedere intelectual; pentru a fi recunoscut ca fiind independent, el trebuie să fie liber de orice obligație sau interes față de client, conducerea sau proprietarii acestuia. De exemplu, un auditor independent care auditează o societate la care este și director ar putea fi onest din punct de vedere intelectual, dar este puțin probabil ca publicul să îl accepte ca fiind independent, deoarece, de fapt, ar fi auditat decizii la luarea cărora a participat. În mod similar, un auditor care are un interes financiar substanțial într-o societate ar putea fi imparțial în exprimarea opiniei sale cu privire la situațiile financiare ale societății, dar publicul ar fi reticent în a crede că este imparțial. Auditorii independenți nu ar trebui să fie independenți doar în fapt; ei ar trebui să evite situațiile care ar putea determina persoanele din exterior să se îndoiască de independența lor.

.04

Profesia a stabilit, prin Codul de conduită profesională al AICPA, precepte pentru a se proteja împotriva prezumției de pierdere a independenței. „Prezumția” este subliniată deoarece posesia independenței intrinseci este mai degrabă o chestiune de calitate personală decât de reguli care formulează anumite teste obiective. În măsura în care aceste precepte au fost încorporate în codul profesiei, ele au forță de lege profesională pentru auditorul independent.

.05

Comisia pentru Valori Mobiliare și Bursă (SEC) a adoptat, de asemenea, cerințe privind independența auditorilor care raportează asupra situațiilor financiare depuse la ea, care diferă de cerințele AICPA în anumite privințe.

.06

Auditorul independent ar trebui să își administreze practica în spiritul acestor precepte și reguli, dacă dorește să atingă un grad adecvat de independență în desfășurarea activității sale.

.