Cum să oferiți Advisor Equity în India?

Primii întreprinzători din India au multe întrebări cu privire la modul de a oferi advisor equity, adică acțiuni consilierilor, mentorilor, consultanților. În primul rând, în sus trebuie să știți că, în conformitate cu prevederile Legii societăților comerciale din 2013 și ale Regulilor privind societățile (Capital social & Obligațiuni) din 2014, o societate privată sau o societate publică necotată nu poate emite ESOP sau acțiuni de tip sweat equity pentru consultanți și consilieri care nu sunt angajați sau directori ai societății, ai filialelor sale din India sau din afara acesteia sau ai holdingului său. De asemenea, este important să reamintim că, în conformitate cu secțiunea 54 din Legea privind societățile comerciale, acțiunile de tip „sweat equity” pot fi acordate numai angajaților, directorilor (inclusiv celor independenți) sau promotorilor societății.

După ce am lămurit acest aspect, haideți acum să discutăm ce anume este advisor equity și ce opțiuni aveți pentru a acorda advisor equity în India

Advisor Equity

În mod ideal, ar trebui să creați un acord juridic între startup-ul dvs. și „consilier”, iar acesta trebuie să precizeze în mod clar programul de dobândire care trebuie urmat. Calendarul de dobândire stabilește, în esență, o durată specifică a angajamentului și numărul specific de acțiuni care urmează să fie acordate după atingerea unor astfel de repere. De exemplu, un astfel de program ar putea spune că consilierul va primi 150 de acțiuni după un an și alte 150 de acțiuni la sfârșitul celui de-al doilea an de angajament. Rețineți că, de cele mai multe ori, aceste acțiuni de consultanță sunt acordate consilierului fără ca acesta să fie nevoit să plătească bani în numerar companiei pentru a achiziționa acțiunile.

Cum funcționează: consilierul întocmește o factură către companie pentru, să zicem, ₹1.50.000 (150 de acțiuni x FMV de ₹1000 pe acțiune). La rândul său, societatea îi alocă 150 de acțiuni. De asemenea, rețineți că societatea trebuie să plătească TDS pentru suma de despăgubire de ₹1 50 000 ₹1 50 000 la 10% și poate alege să recupereze această sumă de la consilier. În caz contrar, suma TDS ar putea fi suportată chiar de companie.

Nu se percepe GST pentru o persoană fizică decât dacă venitul anual (din toate serviciile) depășește 20 lakh INR. În cazul în care alocarea de capitaluri proprii de către consilier se face în numele unei companii (în loc de o persoană fizică), atunci compania respectivă trebuie să plătească GST la o rată de 18% din această sumă. Fie startup-ul, care alocă capitalul consultativ, trebuie să ramburseze companiei suma GST, fie compania respectivă poate plăti din propriul bilanț. Consultați consilierul dumneavoastră fiscal pentru mai multe detalii.

Legislație privind capitalurile proprii ale consilierilor

Acțiuni parțial vărsate

Aceasta este o altă abordare populară pentru consilieri, mentori și consultanți. În acest caz, întreaga problemă GST/TDS, ca în cazul de mai sus, poate fi amânată până la o dată ulterioară. Plecând de la exemplul de mai sus, la sfârșitul primului an de angajament, consilierului i se atribuie 150 de acțiuni parțial vărsate ale societății la un preț nominal, să zicem ₹10 pe acțiune. Rețineți că acțiunile sunt atribuite imediat, cu excepția faptului că banii plătiți societății sunt de numai ₹1 500 ₹ (pentru 150 de acțiuni). La o dată ulterioară (poate decisă de comun acord de ambele părți), să zicem după 5 ani, consilierul poate plăti diferența dintre valoarea FMV curentă – ₹1 500 ₹ pentru ca acțiunile să fie achitate integral. Având în vedere că acțiunile sunt atribuite (achitate integral) la FMV curentă, nu există nicio contraprestație fiscală în momentul în care sunt atribuite acțiunile parțial achitate. Cu toate acestea, rețineți că, având în vedere că prețul acțiunilor s-ar putea să se fi apreciat din momentul în care a obținut acțiunile parțial vărsate, consilierul ar putea fi nevoit să fie compensat în numerar pentru ca acesta să poată plăti banii pentru achiziționarea acțiunilor integral vărsate.

Warranturi

Similare acțiunilor parțial vărsate, warranturile permit consilierului, mentorului sau consultantului dreptul de a achiziționa acțiunile societății la o dată ulterioară, dar la un preț prestabilit. Cu toate acestea, alocarea acțiunilor are loc la o dată ulterioară, spre deosebire de acțiunile parțial vărsate. Rețineți că tratamentul fiscal al alocării de acțiuni este similar cu cel al consilierului în cazul acțiunilor, ori de câte ori alocarea de acțiuni are loc într-adevăr.

Acțiuni fantomă

După cum sugerează și numele, acestea nu sunt acțiuni reale. În schimb, consilierul, mentorul sau consultantul primește direct creșterea valorii acțiunilor ca mijloc de compensare în numerar. Din nou, pornind de la același exemplu de mai sus, consilierul semnează un acord cu compania prin care aceasta promite să îi plătească plusul de valoare al echivalentului a 150 de acțiuni după ce încheie un an de angajament. Rețineți că această sumă datorată consilierului poate fi acordată la un interval de timp prestabilit, de exemplu, după 5 ani de la obținerea acțiunilor fantomă. Rețineți că, spre deosebire de orice sistem bazat pe acțiuni (acțiuni ale consilierului sau acțiuni parțial vărsate), utilizarea acțiunilor fantomă implică o ieșire directă de numerar din contul bancar al societății. Așadar, trebuie să se acorde atenția cuvenită în cazul în care compania alege acest mod de remunerare a consilierilor. De asemenea, rețineți că nu există reguli și reglementări în jurul Phantom Shares, ci este doar un contract comercial între companie și consilier. Așadar, în contractul de Phantom Share pot fi introduse orice fel de condiții, restricții, termene etc., pe baza unui acord reciproc între cele două părți.

Tratament fiscal privind impozitul pe venit

Influența impozitului pe venit în momentul în care acțiunile sunt alocate consilierului este similară în toate cazurile, cu excepția Phantom Shares, unde, de fapt, nu există alocare de acțiuni. Venitul în valoare de FMV minus prețul plătit de consilier este tratat ca venit impozabil pentru consilier. Emisiunea de acțiuni de consiliere este impozitată în două etape:

• În momentul alocării acțiunilor de consiliere:
  • Regulamentul privind societățile (Capitalul social și obligațiunile) din 2014 prevede că prețul acțiunilor sau al altor titluri de valoare care urmează să fie emise în mod preferențial, fie în numerar, fie pentru o contraprestație alta decât în numerar, nu trebuie să fie mai mic decât prețul stabilit pe baza unui raport de evaluare întocmit de un evaluator înregistrat. În cazul emiterii de acțiuni sau titluri de valoare cotate la bursă în mod preferențial, nu este necesar un raport de evaluare de la un evaluator înregistrat, deoarece valoarea este ușor de stabilit.
  • Dacă acțiunile sau alte titluri de valoare urmează să fie atribuite pentru o contraprestație alta decât în numerar, evaluarea acestei contraprestații se face de către un evaluator înregistrat, care prezintă societății un raport de evaluare care să justifice evaluarea.
  • În cazul în care oferta preferențială de acțiuni se face în schimbul unei contraprestații care nu este în numerar și o astfel de contraprestație care nu este în numerar ia forma unui activ amortizabil sau amortizabil, valoarea activului, determinată de raportul de evaluare, se trece în bilanțul societății în conformitate cu standardele contabile.
  • În cazul în care valoarea contabilizată a acțiunilor este mai mare decât valoarea activului achiziționat, conform rapoartelor de evaluare respective, această valoare excedentară este tratată ca o formă de compensare a consultantului sau consilierului. Valoarea unei astfel de compensații este impozabilă în mâinile consultantului sau consilierului ca venit pentru serviciile prestate.
  • În cazul în care oferta preferențială de acțiuni este făcută pentru o contraprestație nemonetară care nu are ca rezultat achiziționarea unui activ, valoarea contabilizată a acțiunilor este tratată ca o formă de compensație pentru consultant sau consilier. O astfel de compensație este impozabilă în mâinile consultantului sau consilierului ca venit pentru serviciile prestate.
  • Compania este obligată să rețină impozitul pe venit la sursă pentru valoarea compensației și să recupereze suma reținută la sursă de la consultant sau consilier. În cazul în care suma impozitului reținut la sursă nu este recuperată de la consultant sau consilier, valoarea impozitului reținut la sursă va fi majorată în scopuri fiscale și va fi suportată de societate.
• La momentul vânzării acțiunilor de către consultant sau consilier:
  • Când consultantul sau consilierul vinde acțiunile societății la o dată viitoare, consultantul sau consilierul poate fi supus impozitării câștigurilor de capital pe diferența dintre prețul de vânzare și prețul de alocare. Natura câștigurilor de capital ar putea fi pe termen scurt sau pe termen lung, în funcție de perioada de deținere a acțiunilor și de tipul de acțiuni → cotate sau necotate. Perioada de deținere începe de la data alocării până la data vânzării. În cazul acțiunilor societăților private, dacă perioada de deținere este mai mică de 24 de luni, se aplică impozitul STCG (câștiguri de capital pe termen scurt), în funcție de categoria de impozit pe venit a persoanei impozitate. În cazul în care perioada de deținere este mai mare de 24 de luni, se aplică impozitul LTCG (câștigul de capital pe termen lung) de 20 %, cu beneficii de indexare.
  • Exonerare de impozit pentru reinvestirea veniturilor din vânzare – Se poate beneficia de o scutire de impozit pentru câștigurile de capital pe termen lung impozabile, dacă există, rezultate din vânzarea de acțiuni prin reinvestirea veniturilor din vânzare fie în obligațiuni specificate, în conformitate cu condițiile specificate în secțiunea 54EC din Legea privind impozitul pe venit din 1961, fie într-o casă rezidențială din India, în conformitate cu condițiile specificate în secțiunea 54F.
  • Nu există niciun impact fiscal asupra companiei atunci când consultantul sau consilierul vinde acțiunile companiei.

Vezi MyStartupEquity și gestionează-ți digital întreaga stivă de acțiuni
Click aici pentru un blog despre ieșirile fiscale ale ESOP-urilor
Disclaimer: Acest articol a fost pregătit pentru o îndrumare generală pe această temă și nu constituie o consiliere profesională. Aspectele descrise în acest document sunt de natură generală și nu au fost evaluate pe baza legilor aplicabile. Nu trebuie să acționați pe baza informațiilor conținute în această notă fără a obține consultanță profesională specifică. Nu se oferă nicio declarație sau garanție (expresă sau implicită) cu privire la acuratețea sau caracterul complet al informațiilor conținute în prezenta notă. LetsVenture Technologies Private Limited, partenerii, angajații și agenții săi nu își asumă nicio răspundere și își declină orice responsabilitate pentru consecințele faptului că dumneavoastră sau oricine altcineva ar acționa sau s-ar abține să acționeze, bazându-se pe informațiile conținute în această publicație sau pentru orice decizie bazată pe acestea. Fără permisiunea prealabilă a LetsVenture Technologies Private Limited, această notă nu poate fi citată integral sau parțial și nu poate fi menționată în niciun fel de persoane sau în niciun document.

.