Designeret støttemodtager

Hvad er en udpeget støttemodtager?

En udpeget begunstiget er en person, der arver et aktiv som f.eks. saldoen på en individuel pensionskonto (IRA) eller en livsforsikringspolice efter aktivets ejers død. Setting Every Community Up for Retirement Enhancement (SECURE) Act har indsnævret reglerne for udpegede begunstigede, når det drejer sig om krævede udbetalinger fra arvede pensionskonti. De nye regler gælder for begunstigede af kontoejere, der dør efter den 31. december 2019.

Forståelse af den udpegede begunstigede

I henhold til SECURE Act er en udpeget begunstiget person en person, der er udpeget som begunstiget på en pensionskonto, og som ikke falder ind under en af de fem kategorier af personer, der er klassificeret som en berettiget udpeget begunstiget. Den udpegede begunstigede skal være en levende person. Mens boer, de fleste trusts og velgørende organisationer kan arve pensionsaktiver, anses de for at være en ikke udpeget modtager med henblik på at bestemme de krævede udbetalinger.

Bemærk venligst, at der er undtagelser fra reglen om ikke-personlige enheder for visse “gennemskuelige” trusts.

En udpeget modtager arver saldoen på en konto, en annuitet eller en livsforsikringspolice, når kontoejeren dør. Det siger sig selv, at enhver med en livsforsikringspolice eller andre aktiver bør gennemgå dokumenterne regelmæssigt og foretage eventuelle ændringer, der er nødvendige som følge af nye omstændigheder, f.eks. ægteskab, fødsel, død eller skilsmisse.

Der kan udpeges flere begunstigede. Aktiver kan fordeles mellem mere end én primær begunstiget. Der kan også være mere end én sekundær begunstiget. Den eller de primære begunstigede er de første i rækken til at modtage aktivet. Den sekundære eller betingede begunstigede er den næste i rækken, hvis den primære begunstigede dør før ejeren af aktivet, ikke kan findes eller nægter at modtage aktivet.

De udpegede begunstigede kan være tilbagekaldelige eller uigenkaldelige. Hvis de kan tilbagekaldes, kan ejeren af aktivet foretage ændringer. En uigenkaldelig begunstiget har visse garanterede rettigheder, som ikke kan nægtes eller ændres.

SECURE Act and Designated Beneficiaries of Retirement Accounts

Som følge af SECURE Act er der tre grupper af begunstigede baseret på modtagerens forhold til den oprindelige kontoejer, deres alder, og om de er en person eller en ikke-personlig enhed. De tre kategorier er berettigede udpegede modtagere, udpegede modtagere og ikkeudpegede modtagere. De fem kategorier af personer, der anses for at være berettigede udpegede modtagere, er følgende:

1. Kontoejerens efterladte ægtefælle
2. Et barn, der er under 18 år
3. En handicappet person
4. En kronisk syg person
5. En person, der ikke er mere end 10 år yngre end den afdøde IRA-ejer

Hvis en levende person, der er udpeget som begunstiget på en pensionskonto, ikke falder ind under disse fem kategorier, anses de for at være en udpeget begunstiget.

10-årsreglen

Designerede begunstigede modtagere af arvede pensionskonti er omfattet af 10-årsreglen. Det betyder, at den resterende saldo på den arvede konto skal hæves inden for 10 år efter kontohaverens død. Der er ingen obligatoriske minimumsudbetalinger (RMD’er) for et givet år, og modtagerne kan vælge hyppigheden og tidspunktet for udbetalingerne. Kontoen skal dog være fuldt udtømt senest den 31. december i det tiende år efter kontohaverens død.

Denne 10-årsregel begrænser den tid, hvori en modtager kan drage fordel af skatteudskudt vækst. Den sikrer, at pensionskontoens aktiver bliver hævet og dermed beskattet inden for 10 år efter ejerens død. Før SECURE Act kunne indehavere af pensionskonti udnytte en ejendomsplanlægningsstrategi, der kaldes stretch IRA. Stretch IRA’en gjorde det muligt at give kontoen videre (potentielt) i generationer, da udbetalingerne var baseret på den forventede levetid for den person, der foretager udbetalingerne.

Den 10-årige regel giver imidlertid mulighed for fleksibilitet med hensyn til, hvornår udbetalingerne foretages. Da der ikke er noget krav om minimumsudlodning for et bestemt år, kan en udpeget modtager tage udbetalinger, når det passer bedst til deres livsstil og behov for skatteplanlægning. Hvis Sue f.eks. arver en pensionskonto i 2020 og efterfølgende bliver fyret i 2021, kan det være en fordel for hende at tage en større del af pengene ud af kontoen i 2021, når hun befinder sig i en lavere skatteklasse.

Sådan opkræves

Den udpegede modtager skal gøre krav på at modtage aktiver, der er efterladt til dem som en anden persons udpegede begunstigede. Kravsformularen vil blive udleveret af det selskab, der forvalter aktivet. Formularen skal returneres sammen med en kopi af kontohaverens dødsattest. Denne kan fås hos det amt eller den stat, hvor personen boede.