Section 50C of Income Tax Act, 1961- FAQs

Abonner på opdateringer Afmeld opdateringer

CA Monika Palwar

Lad os forstå den skattemæssige behandling i tilfælde af salg af jord og bygning eller begge, disse følgende overvejelser skal tages med henblik på dette formål:-

1. Et spørgsmål, der kan opstå i dit sind, vil være, om jeg kan sælge jord eller bygning eller begge til et lavere vederlag end Circle Rate?

Svar: – I dette tilfælde finder bestemmelserne i afsnit 50C anvendelse, Afsnit 50C siger, at når en person sælger jord eller bygning eller begge til et vederlag, der er lavere end den stempelafgiftsværdi, der er vedtaget eller vurderes af myndigheden, så vil den stempelafgiftsværdi, der er vedtaget eller vurderes af myndigheden af ejendommen, blive anset for at være salgsvederlaget for beregning af kapitalgevinst i henhold til afsnit 48 i Income Tax Act, 1961.

Budget 2018 har imidlertid medført en ændring i afsnit 50C, hvorefter der ikke skal foretages justeringer i et tilfælde, hvor forskellen mellem stempelafgiftsværdien og salgsværdien ikke er mere end 5 % af salgsværdien.

Dertil kommer, at Finance Act, 2020 har foretaget en ændring i afsnit 50C ved at hæve grænsen på 5 % til 10 % med virkning fra den 1. april 2021.

2. Hvis section 50C tiltrækker i sælgers hænder, hvordan vil behandlingen være i købers hænder?

Svar: – Hvis section 50C tiltrækker i sælgers hænder, vil section 56(2)(x) i Income Tax Act, 1961 blive tiltrukket i købers hænder. Section 56(2)(x) i Income Tax Act, 1961 fastsætter, at i tilfælde af fast ejendom, der modtages af en person som gave (uden vederlag), hvis stempelafgiftsværdien af en sådan ejendom overstiger halvtreds tusinde rupees, skal stempelafgiftsværdien af en sådan ejendom i et sådant tilfælde beskattes hos modtageren.

Og hvis en person modtager fast ejendom mod et vederlag, og stempelafgiftsværdien af denne ejendom overstiger dette vederlag, skal differensbeløbet beskattes hos modtageren.

Section 56(2)(x) finder kun anvendelse, hvis ejendommen har karakter af modtagerens kapitalgode, hvis det er et handelslager, finder section 56(2)(x) ikke anvendelse.

3. Hvad hvis ejendommen har karakter af et handelslager i sælgerens hænder?

Svar: – Hvis ejendommen, som er jord eller bygning eller begge dele, er et handelslager i sælgerens hænder, finder afsnit 50C ikke anvendelse, og i dette tilfælde finder afsnit 43CA anvendelse i sælgerens hænder.

4. Hvis den overdragne ejendom er et handelslager i sælgers hænder og et investeringsaktiv i købers hænder, hvordan skal den så behandles?

Svar: – I et sådant tilfælde gælder section 43CA i sælgers hænder og section 56(2)(x) i købers hænder.

5. Hvis den overdragne ejendom er et handelslager af samme art hos begge parter, hvordan vil den så blive behandlet?

Svar: – I et sådant tilfælde finder Section 43CA anvendelse hos sælger, og der vil ikke være nogen skattemæssig behandling hos køber.

6. Hvad hvis section 56(2)(x) gælder for køber, og køber er villig til at sælge en sådan ejendom, hvad vil behandlingen i et sådant tilfælde være i køberens hænder?

Svar: – I dette tilfælde skal anskaffelsesomkostningerne for en sådan ejendom beregnes i henhold til section 49(4) i Income Tax Act, 1961. Afsnit 49(4) fastsætter, at hvis en person, der modtager et aktiv som gave eller erhverver et aktiv for et utilstrækkeligt vederlag &, allerede er vurderet u/s 56(2)(x) på markedsværdien eller stempelafgiftsværdien, skal anskaffelsesomkostningerne for et sådant aktiv være markedsværdien/stempelafgiftsværdien, som blev betragtet under indkomst fra andre kilder u/s 56(2)(x) i Income Tax Act, 1961.

7. Skal der tages hensyn til den tidligere ejers besiddelsesperiode, når anskaffelsesomkostningerne beregnes i henhold til afsnit 49(4)?

Svar:- I dette tilfælde skal den tidligere ejers besiddelsesperiode ikke medregnes i besiddelsesperioden.

8. Hvad sker der, hvis salgsvederlaget modtages kontant, hvad vil virkningen være?

Svar:- Det skal bemærkes, at der indtil nu ikke er nogen begrænsninger for modtagelse af salgsvederlag i kontanter ved overdragelse af fast ejendom. For at modvirke disse transaktioner i kontanter blev Section 269SS ændret for at inkludere disse kontanttransaktioner.

I et sådant tilfælde er Section 269SS i Income Tax Act, 1961 tiltrukket, da sælger modtager forskud for overførsel af fast ejendom på anden måde end ved hjælp af en kontocheck, en bankveksel eller et elektronisk clearingssystem.

Regeringen har i de seneste år taget bemærkelsesværdige skridt til at modvirke kontantøkonomi og fremme den digitale økonomi. Men for at undgå reelle problemer hæves grænserne for variationen af stempelafgiftsværdien og salgsvederlaget med 5 % til 10 %.

Disclaimer: – Denne artikel er til oplysningsformål og skal ikke behandles som en opfordring på nogen måde eller til nogen som helst formål. Til gavn for læseren er et kort glimt af bestemmelserne præsenteret på mit eget sprog efter mine muligheder. Den må ikke anvendes til juridisk rådgivning eller udtalelse. Læserne rådes til venligst at gå igennem de originale regeringspublikationer og offentliggjorte love og retsafgørelser. Det vil være meget værdsat at fremhæve fejl eller give forslag til effektive forbedringer.