Section 50C of Income Tax Act, 1961- FAQs

Tilaa päivitykset Tilaa päivitykset

CA Monika Palwar

Ymmärrämme verokohtelun, kun kyseessä on maa-alueen ja rakennuksen tai molempien myynti, nämä seuraavat näkökohdat on otettava huomioon tätä tarkoitusta varten:-

1. Yksi kysymys, joka saattaa nousta mielessäsi on, että voinko myydä maa-alueen tai rakennuksen tai molemmat alhaisemmalla vastikkeella kuin Circle Rate?

Vastaus: – Tässä tapauksessa sovelletaan 50C pykälän säännöksiä. 50C pykälässä sanotaan, että kun yksityishenkilö myy maa-alueen tai rakennuksen tai molemmat vastikkeella alhaisemmalla vastikkeella kuin viranomaisen hyväksymä tai arvioima leimaverotusarvo, omaisuuden viranomaisen hyväksymä tai arvioima leimaverotusarvo katsottaisiin myyntivoiton vastikkeeksi, kun pääomatulon voittoa lasketaan tuloverolain (Income Tax Act) vuoden 1961 48 pykälän mukaisesti.

Vuoden 2018 talousarviossa on kuitenkin tehty muutos 50C jaksoon, jonka mukaan oikaisuja ei tehdä, jos leimaveron arvon ja myyntihinnan välinen ero on enintään 5 prosenttia myyntihinnasta.

Lisäksi vuoden 2020 rahoituslailla on tehty muutos 50C jaksoon nostamalla 5 prosentin raja 10 prosenttiin 1. huhtikuuta 2021 alkaen.

2. Jos 50C pykälä koskee myyjää, miten sitä kohdeltaisiin ostajan kannalta?

Vastaus: – Jos 50C pykälä koskee myyjää, vuoden 1961 tuloverolain 56 §:n 2 momentin x kohtaa sovelletaan ostajan kannalta. Vuoden 1961 tuloverolain 56(2)(x) §:ssä säädetään, että jos kyseessä on kiinteä omaisuus, jonka joku saa lahjaksi (ilman vastiketta), ja jos tällaisen omaisuuden leimaverotusarvo ylittää viisikymmentätuhatta rupiaa, tällaisessa tapauksessa tällaisen omaisuuden leimaverotusarvo on veronalaista vastaanottajan käsissä.

Ja jos henkilö saa kiinteää omaisuutta vastiketta vastaan ja tällaisen omaisuuden leimaverotusarvo ylittää tällaisen vastikkeen, erotusmäärä on veronalaista vastaanottajan käsissä.

56 §:n 2 momentin x kohtaa voidaan soveltaa vain, jos omaisuus on vastaanottajan pääoma-omaisuutta, jos se on liikeomaisuutta, 56 §:n 2 momentin x kohtaa ei sovelleta.

3. Entä jos omaisuus on luonteeltaan Stock in trade myyjän käsissä?

Vastaus: – Jos omaisuus, joka on maa-alue tai rakennus tai molemmat, on Stock in trade myyjän käsissä, 50C pykälää ei sovelleta, ja tässä tapauksessa 43CA pykälää sovelletaan myyjän käsissä.

4. Jos luovutettu omaisuus on myyjällä kaupassa olevaa osaketta ja ostajalla pääomaomaisuutta, miten sitä kohdellaan?

Vastaus: – Tällaisessa tapauksessa 43CA pykälä soveltuu myyjään ja 56 §:n 2 momentin x kohta soveltuu ostajaan.

5. Jos luovutettu omaisuus on luonteeltaan varastoa molemmilla osapuolilla, mikä olisi verokohtelu?

Vastaus: – Tällaisessa tapauksessa 43CA §:ää sovelletaan myyjän käsissä ja ostajan käsissä ei ole verokohtelua.

6. Entä jos 56 §:n 2 momentin x kohta vetoaa ostajaan ja ostaja on halukas myymään tällaisen kiinteistön, mikä olisi verokohtelu tällaisessa tapauksessa ostajan käsissä?

Vastaus: – Tässä tapauksessa tällaisen kiinteistön hankintameno lasketaan vuoden 1961 tuloverolain 49 §:n 4 momentin mukaisesti. 49 §:n 4 momentissa säädetään, että jos henkilö, joka saa omaisuuden lahjaksi tai hankkii sen riittämättömällä vastikkeella & hän on jo arvioitu u/s 56(2)(x) käypään markkina-arvoon tai leimaveron arvoon, niin tällaisen omaisuuden hankintameno on käypää markkina-arvoa/leimaveron arvoa, joka otettiin huomioon tulolähteistä saadun tulon kohdalla u/s 56(2)(x) tuloverolaissa vuodelta 1961.

7. Otetaanko edellisen omistajan hallussapitoaika huomioon, kun hankintamenoa lasketaan 49 §:n 4 momentin mukaisesti?

Vastaus:- Tässä tapauksessa edellisen omistajan hallussapitoaikaa ei oteta huomioon hallussapitoaikana.

8. Mitä tapahtuu, jos myynnin vastike vastaanotetaan käteisenä?

Vastaus: – On huomattava, että tähän päivään mennessä ei ole rajoituksia, jotka koskisivat myynnin vastikkeen vastaanottamista käteisenä, kun kyseessä on kiinteän omaisuuden siirto. Käteisvaroina tehtyjen liiketoimien vähentämiseksi 269SS §:ää muutettiin siten, että se kattaa myös käteisvaroina tehdyt liiketoimet.

Tällaisessa tapauksessa vuoden 1961 tuloverolain 269SS §:ää sovelletaan, kun myyjä vastaanottaa ennakon kiinteän omaisuuden siirrosta muulla tavoin kuin tiliasiakkaan shekillä, pankkivekselillä tai sähköisessä selvitysjärjestelmässä.

Hallitus on toteuttanut aiempina vuosina merkittäviä toimia käteisvarojen käytön vähentämiseksi ja digitaalisen talouden edistämiseksi. Todellisten vaikeuksien välttämiseksi leimaveron arvon ja myynnin vastikkeen vaihtelurajoja nostetaan kuitenkin 5 prosentista 10 prosenttiin.

Disclaimer: – Tämä artikkeli on tarkoitettu tiedotustarkoituksiin, eikä sitä saa pitää millään tavoin tai mihinkään tarkoitukseen tapahtuvana tarjouspyyntönä. Lukijan hyödyksi esitetään lyhyt vilkaisu säännöksistä omalla kielelläni mahdollisuuksieni mukaan. Sitä ei saa käyttää oikeudelliseen neuvontaan tai lausuntoon. Lukijoita kehotetaan tutustumaan alkuperäisiin hallituksen julkaisuihin sekä julkaistuihin lakeihin ja oikeuskäytäntöihin. Virheiden korostaminen tai ehdotukset tehokkaiden parannusten tekemiseksi ovat erittäin tervetulleita.