Seção 50C da Lei do Imposto de Renda, 1961- FAQs

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CA Monika Palwar

Deixamos entender o tratamento fiscal em caso de venda de Terrenos e Edifícios ou ambos, estas considerações devem ser tomadas para este fim:-

1. Uma questão que pode surgir na sua mente será se posso vender terreno ou edifício ou ambos a uma contraprestação inferior à Taxa Círculo?

Resposta: – Neste caso, aplica-se o disposto no artigo 50C, o artigo 50C diz que quando um indivíduo vende terreno ou edifício ou ambos a uma contraprestação inferior ao valor do imposto de selo adoptado ou aferível pela autoridade, então o valor do imposto de selo adoptado ou aferível pela autoridade da propriedade seria considerado como a contraprestação da venda para o cálculo do Ganho de Capital ao abrigo do artigo 48 da Lei do Imposto sobre o Rendimento de 1961.

No entanto, o Orçamento 2018 trouxe uma emenda no artigo 50C pela qual não serão feitos ajustes no caso em que a variação entre o valor do imposto de selo e a contraprestação da venda não seja superior a 5% da contraprestação da venda.

Further, Finance Act, 2020 fez uma emenda no artigo 50C, aumentando o limite de 5% para 10%, com efeito a partir do 1º dia de abril de 2021.

2. Se a secção 50C atrair nas mãos do Vendedor, Qual seria o tratamento nas mãos do comprador?

Resposta: – Se a secção 50C atrair nas mãos do Vendedor, a Secção 56(2)(x) da Lei do Imposto de Renda, 1961 será atraída nas mãos do Comprador. O nº 2, alínea x), do artigo 56º da Lei do Imposto sobre o Rendimento de 1961 prevê que, no caso de bens imóveis recebidos por qualquer pessoa como presente (sem contrapartida), se o valor do imposto de selo desses bens exceder cinquenta mil rupias, então, nesse caso, o valor do imposto de selo desses bens será tributável nas mãos do recebedor.

E se a pessoa receber um bem imóvel a título oneroso, se o valor do imposto de selo desse imóvel exceder a referida contrapartida, o montante diferencial será tributável nas mãos do recebedor.

Secção 56(2)(x) aplicável apenas se o imóvel tiver a natureza de Bem de Capital do recebedor, se for um bem de comércio, então a secção 56(2)(x) não é aplicável.

3. E se a propriedade estiver na natureza de Estoque em comércio nas mãos do Vendedor?

Resposta: – Se a propriedade for terra ou edifício ou ambos forem Estoque em comércio nas mãos do Vendedor, então a seção 50C não será aplicável e neste caso, a seção 43CA será aplicável nas mãos do Vendedor.

4. Se a propriedade transferida é Estoque em comércio nas mãos do Vendedor e Patrimônio de Capital nas mãos do Comprador, então qual seria o tratamento?

Resposta: – Nesse caso, a seção 43CA atrai nas mãos do Vendedor e a seção 56(2)(x) atrai nas mãos do Comprador.

5. Se a propriedade transferida é stock em comércio na natureza em ambas as partes então qual seria o tratamento?

Resposta: – Neste caso, a secção 43CA atrai nas mãos do Vendedor e não haverá tratamento fiscal nas mãos do comprador.

6. E se o artigo 56(2)(x) atrair nas mãos do comprador e o comprador estiver disposto a vender tal propriedade, então qual seria o tratamento em tal caso nas mãos do comprador?

Resposta: – Neste caso, o Custo de Aquisição de tal propriedade será calculado de acordo com o artigo 49(4) da Income Tax Act, 1961. A Secção 49(4) prevê que se qualquer pessoa que receba qualquer bem como presente ou adquira por retribuição inadequada & já tenha avaliado u/s 56(2)(x) sobre o Valor de Mercado Justo ou valor do Imposto de Selo então o Custo de aquisição de tal bem será o Valor de Mercado Justo/ Valor do Imposto de Selo, que foi considerado ao abrigo do Rendimento de outras fontes u/s 56(2)(x) da Lei do Imposto de Rendimento, 1961.

7. Se deve ser considerado o período de detenção do proprietário anterior, quando o Custo de Aquisição é calculado de acordo com o artigo 49(4)?

Resposta:- Neste caso, o período de detenção do proprietário anterior não deve ser incluído no período de detenção.

8. E se a contraprestação da venda for recebida em dinheiro, qual será o efeito?

Resposta: – É de notar que até à data não há restrições ao recebimento da contraprestação da venda em dinheiro para transferência de bens imóveis. A fim de desencorajar essas transações em dinheiro, a Seção 269SS foi alterada para incluir essas transações em dinheiro.

Em tal caso, a seção 269SS da Income Tax Act, 1961 atraída como adiantamento para transferência de bens imóveis é recebida pelo vendedor em modo diferente do cheque do recebedor da conta, cheque bancário ou sistema eletrônico de compensação.

O Governo tinha tomado medidas notáveis nos últimos anos para desencorajar a economia em dinheiro e promover a economia digital. No entanto, para evitar dificuldades genuínas, os limites de variação do valor do imposto de selo e das contraprestações de venda são aumentados em 5% a 10%.

Declaração de exoneração de responsabilidade: – Este artigo é para efeitos de informação e não deve ser tratado como uma solicitação de qualquer forma ou para qualquer finalidade. Para os benefícios do leitor é apresentado um pequeno vislumbre das provisões na própria língua, de acordo com as minhas capacidades. Não deve ser utilizado para qualquer conselho ou opinião jurídica. Aconselha-se aos leitores a gentileza de se dirigirem às publicações originais do governo e às leis e pronunciamentos judiciais publicados. Será altamente apreciável destacar erros ou dar sugestões para melhorias eficazes.