Hur man ger rådgivare aktier i Indien?

Startups i Indien har många frågor om hur man ger rådgivare aktier, dvs. aktier till rådgivare, mentorer och konsulter. Först måste du veta att enligt bestämmelserna i Companies Act, 2013 och Companies (Share Capital & Debentures) Rules, 2014, kan ett privat eller onoterat publikt företag inte utfärda ESOPs eller sweat equity-aktier till konsulter och rådgivare som inte är anställda eller styrelseledamöter i företaget, dess dotterbolag i eller utanför Indien eller dess holdingbolag. Det är också viktigt att upprepa att sweat equity enligt avsnitt 54 i Companies Act endast kan ges till anställda eller styrelseledamöter (inklusive oberoende styrelseledamöter) eller till företagets promotorer.

När vi har klarlagt detta, låt oss nu diskutera vad exakt advisor equity är och vilka alternativ du har för att ge ut advisor equity i Indien

Advisor Equity

Du bör helst skapa ett juridiskt avtal mellan ditt nystartade företag och ”rådgivaren” och i detta måste det tydligt anges vilken intjänandeplan som måste följas. I princip fastställer intjäningsschemat en specifik tidsperiod för engagemanget och det specifika antalet aktier som ska tilldelas efter att ha uppnått sådana milstolpar. Ett sådant schema kan till exempel innebära att rådgivaren får 150 aktier efter ett år och ytterligare 150 aktier efter det andra året av engagemanget. Observera att sådana aktier i form av rådgivning oftast ges till rådgivaren utan att denne behöver betala kontanter till företaget för att förvärva aktierna.

Hur det fungerar är att rådgivaren ställer en faktura till företaget på till exempel ₹1 50 000 (150 aktier x FMV på ₹1000 per aktie). Företaget tilldelar honom/henne i sin tur 150 aktier. Observera också att företaget måste betala TDS på ersättningsbeloppet på ₹1 50 000 med 10 % och kan välja att återkräva detta belopp från rådgivaren. I annat fall kan TDS-beloppet betalas av företaget självt.

Det tas inte ut någon GST för en privatperson om inte årsinkomsten (från alla tjänster) överstiger INR 20 lakh. Om rådgivarens aktietilldelning sker i ett företags namn (i stället för en individs) måste företaget betala GST till en skattesats på 18 % av detta belopp. Antingen måste det nystartade företag som tilldelar rådgivare eget kapital ersätta företaget för GST-beloppet eller så kan företaget betala från sin egen balansräkning. Kontakta din skatterådgivare för mer information.

Rättsligt tal om rådgivares eget kapital

Delvis betalda aktier

Detta är ett annat populärt tillvägagångssätt för rådgivare, mentorer och konsulter. I det här fallet kan hela GST/TDS-frågan som i fallet ovan skjutas upp till ett senare datum. Enligt exemplet ovan tilldelas rådgivaren i slutet av det första året 150 delvis betalda aktier i företaget till ett nominellt pris, till exempel ₹10 per aktie. Observera att aktierna tilldelas omedelbart förutom att pengarna som betalas till företaget endast är ₹1 500 (för 150 aktier). Vid en senare tidpunkt (som kanske båda parter gemensamt bestämmer), till exempel efter fem år, kan rådgivaren betala det resterande beloppet på det aktuella FMV – ₹1 500 för att aktierna ska vara fullt betalda. Eftersom aktierna tilldelas (fullt betalda) till det aktuella marknadsvärdet finns det ingen skattemässig motprestation vid den tidpunkt då de delvis betalda aktierna tilldelas. Observera dock att eftersom aktiekursen kan ha stigit sedan han fick de delvis betalda aktierna, kan rådgivaren behöva kompenseras kontant för att han ska kunna betala pengarna för att förvärva de fullt betalda aktierna.

Warrants

Som liknar delvis betalda aktier ger warrants rådgivaren, mentorn eller konsulten rätt att köpa företagets aktier vid ett senare tillfälle men till ett förutbestämt pris. Tilldelningen av aktierna sker dock vid ett senare datum, till skillnad från delvis betalda aktier. Observera att den skattemässiga behandlingen av aktietilldelningar liknar fallet med rådgivarens aktier när aktietilldelningen verkligen sker.

Fantomaktier

Som namnet antyder är dessa inte riktiga aktier. I stället får rådgivaren, mentorn eller konsulten uppsidan av aktiernas värde direkt som en kontant ersättning. Återigen, med samma exempel som ovan, undertecknar rådgivaren ett avtal med företaget där företaget lovar att betala honom uppsidan av motsvarande 150 aktier efter att han/hon avslutat ett års engagemang. Observera att detta belopp som ska betalas till rådgivaren kan ges vid en förutbestämd tidpunkt, till exempel efter fem år efter det att han fått fantomaktierna. Observera att till skillnad från alla andra aktiebaserade system (rådgivarens eget kapital eller delvis betalda aktier) innebär användningen av fantomaktier ett direkt kontantutflöde från företagets bankkonto. Därför måste man vara försiktig om företaget väljer detta sätt att kompensera rådgivare. Observera också att det inte finns några regler och bestämmelser kring Phantom Shares, utan att det bara är ett kommersiellt avtal mellan företaget och rådgivaren. Så alla typer av villkor, begränsningar, tidsramar osv. kan införas i avtalet om fantomaktier baserat på en ömsesidig överenskommelse mellan de två parterna.

Inkomstskattebehandling

Inkomstskatteeffekten vid den tidpunkt då aktierna tilldelas rådgivaren är likartad i alla fall utom i fråga om fantomaktier, där det i själva verket inte sker någon tilldelning av aktier. Inkomst motsvarande FMV minus det pris som betalats av rådgivaren behandlas som skattepliktig inkomst för rådgivaren. Emission av rådgivningsaktier beskattas i två faser:

• Vid tilldelningen av rådgivningsaktier:
  • The Companies (Share Capital and Debentures) Rules, 2014 kräver att priset på de aktier eller andra värdepapper som ska emitteras med förmånsrätt, antingen mot kontant betalning eller mot annat vederlag än kontant betalning, inte får understiga det pris som fastställts på grundval av ett värderingsutlåtande från en registrerad värderingsman. Vid emission av börsnoterade aktier eller värdepapper på förmånsbasis krävs ingen värderingsrapport från en registrerad värderingsman eftersom värdet är lätt att fastställa.
  • Om aktier eller andra värdepapper ska tilldelas mot annan ersättning än kontant ersättning ska värderingen av sådan ersättning göras av en registrerad värderingsman som ska lämna en värderingsrapport till bolaget med en motivering för värderingen.
  • Om det förmånliga erbjudandet av aktier görs mot annan ersättning än kontant ersättning och sådan annan ersättning än kontant ersättning har formen av en avskrivningsbar eller avskrivningsbar tillgång, ska tillgångens värde, enligt värderingsrapporten, föras upp i bolagets balansräkning i enlighet med redovisningsstandarderna.
  • Om det bokförda värdet av aktierna överstiger värdet av den förvärvade tillgången, enligt respektive värderingsrapport, ska ett sådant överskott behandlas som en form av ersättning till konsulten eller rådgivaren. Värdet av sådan ersättning ska beskattas hos konsulten eller rådgivaren som inkomst för utförda tjänster.
  • Om det förmånliga erbjudandet av aktier görs mot en icke-kontant ersättning som inte resulterar i förvärv av en tillgång, ska aktiernas redovisade värde behandlas som en form av ersättning till konsulten eller rådgivaren. Sådan ersättning ska beskattas hos konsulten eller rådgivaren som inkomst för utförda tjänster.
  • Bolaget är skyldigt att dra av inkomstskatt vid källan på ersättningsvärdet och återkräva beloppet för källskatt från konsulten eller rådgivaren. Om beloppet för källskatt inte återkrävs från konsulten eller rådgivaren kommer beloppet för källskatt att bruttobeskattas för skatteändamål och bäras av företaget.
• Vid konsultens eller rådgivarens försäljning av aktierna:
  • När konsulten eller rådgivaren säljer företagets aktier vid ett senare tillfälle kan konsulten eller rådgivaren bli föremål för beskattning av kapitalvinster på skillnaden mellan försäljningspriset och tilldelningspriset. Karaktären på kapitalvinsterna kan vara kortsiktig eller långsiktig beroende på hur länge han eller hon innehar aktierna och vilken typ av aktier → börsnoterade eller onoterade. Innehavsperioden börjar från tilldelningsdagen fram till försäljningsdagen. När det gäller aktier i privata företag, om innehavsperioden är kortare än 24 månader, är STCG-skatt (kortsiktig kapitalvinst) tillämplig i enlighet med den skattesats som gäller för den skattskyldige. Om innehavsperioden är längre än 24 månader tillämpas LTCG-skatt (långsiktig kapitalvinst) på 20 % med indexeringsförmåner.
  • Frihet från beskattning vid återinvestering av försäljningsintäkter – Skattebefrielse kan utnyttjas för eventuella beskattningsbara långsiktiga kapitalvinster som härrör från försäljningen av aktier genom att återinvestera försäljningsintäkterna antingen i specificerade obligationer i enlighet med de villkor som anges i avsnitt 54EC i Income-tax Act, 1961, eller i ett bostadshus i Indien i enlighet med de villkor som anges i avsnitt 54F.
  • Det finns ingen skattepåverkan för företaget när konsulten eller rådgivaren säljer företagets aktier.

Kolla in MyStartupEquity och hantera hela din aktiestock digitalt
Klicka här för att läsa en blogg om skatteutfallet av ESOP:s
Handlingsförbud: Den här artikeln har utarbetats som allmän vägledning i ämnet och utgör inte professionell rådgivning. De frågor som beskrivs här är av allmän karaktär och har inte utvärderats utifrån gällande lagar. Du bör inte agera på grundval av informationen i denna not utan att inhämta specifik professionell rådgivning. Ingen utfästelse eller garanti (uttrycklig eller underförstådd) ges om riktigheten eller fullständigheten av informationen i detta meddelande. LetsVenture Technologies Private Limited, dess partners, anställda och agenter tar inget ansvar och avsäger sig allt ansvar för konsekvenserna av att du eller någon annan agerar, eller avstår från att agera, i förlitan på informationen i denna publikation eller för något beslut baserat på den. Utan föregående tillstånd från LetsVenture Technologies Private Limited får denna not inte citeras helt eller delvis eller på annat sätt hänvisas till någon person eller i några dokument.