Designated Beneficiary

Co je to určený příjemce?

Určený příjemce je osoba, která zdědí majetek, například zůstatek na individuálním penzijním účtu (IRA) nebo pojistku životního pojištění, po smrti vlastníka tohoto majetku. Zákon Setting Every Community Up for Retirement Enhancement (SECURE) zúžil pravidla pro určené příjemce, pokud jde o povinné výběry ze zděděných penzijních účtů. Nová pravidla se vztahují na příjemce majitelů účtů, kteří zemřou po 31. prosinci 2019.

Porozumění určenému příjemci

Podle zákona SECURE je určený příjemce někdo, kdo je uveden jako příjemce na důchodovém účtu a kdo nespadá do jedné z pěti kategorií osob klasifikovaných jako oprávněný určený příjemce. Určený příjemce musí být žijící osoba. Majetek, většina svěřenských fondů a charitativní organizace sice mohou zdědit penzijní aktiva, ale pro účely stanovení povinných výběrů se považují za neurčeného příjemce.

Upozorňujeme, že z pravidla neosobního subjektu existují výjimky pro některé „průhledné“ svěřenské fondy.

Určený příjemce zdědí zůstatek účtu, anuity nebo životní pojistky, když majitel účtu zemře. Není třeba zdůrazňovat, že každý, kdo má pojistnou smlouvu životního pojištění nebo jiný majetek, by měl dokumenty pravidelně kontrolovat a provádět veškeré změny, které si vyžádají nové okolnosti, jako je sňatek, narození, úmrtí nebo rozvod.

Může být jmenováno více oprávněných osob. Majetek lze rozdělit mezi více než jednoho hlavního příjemce. Může existovat také více než jeden sekundární příjemce. Primární příjemce nebo příjemci jsou první v pořadí, kteří majetek obdrží. Sekundární nebo podmíněný příjemce je další v pořadí, pokud primární příjemce zemře dříve než vlastník aktiva, nelze jej nalézt nebo odmítne aktivum přijmout.

Poskytnutí příjemci mohou být odvolatelní nebo neodvolatelní. Pokud jsou odvolatelní, může vlastník aktiva provádět změny. Neodvolatelný příjemce má určitá zaručená práva, která mu nelze odepřít ani změnit.

Zákon SECURE a určení příjemci důchodových účtů

V důsledku zákona SECURE existují tři skupiny příjemců na základě vztahu příjemce k původnímu majiteli účtu, jeho věku a toho, zda se jedná o fyzickou nebo nefyzickou osobu. Tyto tři kategorie jsou oprávnění určení příjemci, určení příjemci a neurčení příjemci. Za způsobilé určené příjemce se považuje těchto pět kategorií osob:

1. Přeživší manžel nebo manželka majitele účtu
2. Dítě mladší 18 let
3. Invalidní fyzická osoba
4. Chronicky nemocná fyzická osoba
5. Osoba ne mladší 10 let než zemřelý majitel IRA

Pokud žijící osoba, která je určena jako příjemce penzijního účtu, nespadá do těchto pěti kategorií, je považována za určeného příjemce.

Pravidlo 10 let

Na určené příjemce zděděných penzijních účtů se vztahuje pravidlo 10 let. To znamená, že zbývající zůstatek na zděděném účtu musí být vybrán do 10 let po smrti majitele účtu. Neexistují žádné povinné minimální výplaty (RMD) za daný rok a příjemci si mohou zvolit frekvenci a načasování výběrů. Účet však musí být zcela vyčerpán do 31. prosince desátého roku po smrti majitele účtu.

Toto desetileté pravidlo omezuje dobu, po kterou může příjemce využívat daňově odloženého růstu. Zajišťuje, že aktiva penzijního účtu budou vybrána, a tedy zdaněna do 10 let od smrti majitele. Před přijetím zákona SECURE Act mohli majitelé penzijních účtů využít strategii plánování pozůstalosti označovanou jako stretch IRA. Rozšířená IRA umožňovala předávání účtu (potenciálně) po generace, protože výplaty se odvíjely od očekávané délky života vybírající osoby.

Pravidlo 10 let však umožňuje flexibilitu při výběru výplat. Vzhledem k tomu, že neexistuje žádná povinná minimální distribuce pro žádný rok, může si určený příjemce vybírat, kdy to nejlépe vyhovuje jeho životnímu stylu a potřebám daňového plánování. Například pokud Sue zdědí penzijní účet v roce 2020 a následně je v roce 2021 propuštěna, může pro ni být výhodné vybrat si větší část peněz z účtu v roce 2021, kdy je v nižším daňovém pásmu.

Jak vybírat

Určený příjemce musí podat žádost, aby získal majetek, který mu byl zanechán jako určenému příjemci jiné osoby. Formulář žádosti dodá společnost, která majetek spravuje. Formulář je třeba vrátit spolu s kopií úmrtního listu majitele účtu. Ten je k dispozici v okrese nebo státě, ve kterém osoba žila.

.