Jak poskytnout podíl poradci v Indii?

Startupy v Indii mají mnoho otázek, jak poskytnout podíl poradci, tj. akcie poradcům, mentorům, konzultantům. Nejprve je třeba vědět, že podle ustanovení zákona o společnostech z roku 2013 a pravidel Companies (Share Capital & Debentures) Rules z roku 2014 nemůže soukromá nebo nekótovaná veřejná společnost vydávat ESOP nebo potní kapitálové akcie konzultantům a poradcům, kteří nejsou zaměstnanci nebo řediteli společnosti, jejích dceřiných společností v Indii nebo mimo ni nebo její holdingové společnosti. Je také důležité zopakovat, že potní akcie podle § 54 zákona o společnostech lze poskytnout pouze zaměstnancům nebo ředitelům (včetně nezávislých) nebo promotérům společnosti.

Po vyjasnění této otázky si nyní probereme, co přesně je vlastní kapitál poradců a jaké možnosti máte při poskytování vlastního kapitálu poradců v Indii

Vlastní kapitál poradců

V ideálním případě byste měli vytvořit právní dohodu mezi vaším startupem a „poradcem“ a v ní musí být jasně stanoven časový rozvrh nároku, který je třeba dodržet. Rozvrh nároku v podstatě stanoví konkrétní dobu trvání angažmá a konkrétní počet akcií, které mají být přiděleny po dosažení těchto milníků. Jeden takový harmonogram může například říkat, že poradce dostane 150 akcií po jednom roce a dalších 150 akcií po skončení druhého roku angažmá. Všimněte si, že většinou je takový poradenský podíl poskytnut poradci, aniž by musel společnosti vyplatit jakoukoli hotovost na získání akcií.

Jak to funguje, poradce vystaví společnosti fakturu řekněme na 1 50 000 ₹ (150 akcií x FMV 1 000 ₹ za akcii). Společnost mu na oplátku přidělí 150 akcií. Všimněte si také, že společnost musí zaplatit TDS z částky náhrady ₹1 50 000 ve výši 10 % a může se rozhodnout tuto částku od poradce vymáhat. V opačném případě by částku TDS mohla nést sama společnost.

Fyzická osoba neplatí GST, pokud roční příjem (ze všech služeb) nepřesáhne 20 lakh INR. V případě, že je přidělení akcií poradcem provedeno jménem společnosti (namísto fyzické osoby), pak tato společnost musí zaplatit GST ve výši 18 % z této částky. Buď musí startup, který přiděluje poradenský kapitál, uhradit společnosti částku GST, nebo ji tato společnost může zaplatit ze své vlastní rozvahy. Další podrobnosti konzultujte se svým daňovým poradcem.

Právně se hovoří o poradenském kapitálu

Částečně splacené akcie

Jedná se o další oblíbený přístup poradců, mentorů a konzultantů. V tomto případě lze celou problematiku GST/TDS jako ve výše uvedeném případě odložit na pozdější dobu. Vycházíme-li z výše uvedeného příkladu, na konci prvního roku angažmá je poradci přiděleno 150 částečně splacených akcií společnosti za nominální cenu, řekněme ₹10 za akcii. Všimnᆰte si, ០e akcie jsou pᖐidᆰleny okam០itᆰ s tím, ០e peníze zaplacené spoleაnosti jsou pouze 1 500 ₹ (za 150 akcií). K pozdějšímu datu (možná na základě vzájemného rozhodnutí obou stran), řekněme po 5 letech, můţe poradce doplatit zbývající částku ve výši aktuální FMV – ₹1 500, aby byly akcie plně splaceny. Vzhledem k tomu, že akcie jsou přiděleny (plně splaceny) za aktuální FMV, nedochází v okamžiku přidělení částečně splacených akcií k žádnému daňovému plnění. Uvědomte si však, že vzhledem k tomu, že cena akcií mohla od doby, kdy získal částečně splacené akcie, vzrůst, může být nutné, aby poradce dostal náhradu v hotovosti, aby mohl zaplatit peníze za pořízení plně splacených akcií.

Waranty

Podobně jako částečně splacené akcie umožňují warranty poradci nebo mentorovi či konzultantovi právo koupit akcie společnosti později, ale za předem stanovenou cenu. K přidělení akcií však dochází k pozdějšímu datu, na rozdíl od částečně splacených akcií. Všimněte si, že daňový režim přidělení akcií je podobný jako v případě akcií poradce, kdykoli k přidělení akcií skutečně dojde.

Fantomové akcie

Jak název napovídá, nejedná se o skutečné akcie. Namísto toho poradce, mentor nebo konzultant získává navýšení hodnoty akcií přímo jako prostředek peněžní kompenzace. Vezmeme-li opět stejný příklad jako výše, poradce podepíše se společností smlouvu, podle níž mu společnost slíbí vyplatit navýšení hodnoty odpovídající 150 akciím po ukončení jeho ročního angažmá. Všimněte si, že tato částka náležející poradci může být poskytnuta v předem stanoveném časovém horizontu, řekněme po pěti letech, kdy získal fantomové akcie. Všimněte si, že na rozdíl od jakéhokoli schématu založeného na akciích (akcie poradce nebo částečně splacené akcie) zahrnuje použití fantomových akcií přímý odliv hotovosti z bankovního účtu společnosti. Pokud tedy společnost zvolí tento způsob odměňování poradců, je třeba mu věnovat náležitou pozornost. Uvědomte si také, že pro Fantomové akcie neexistují žádná pravidla a předpisy, jedná se pouze o obchodní smlouvu mezi společností a poradcem. Do smlouvy o fantomových akciích lze tedy na základě vzájemné dohody obou stran vložit jakékoliv a nejrůznější podmínky, omezení, časové rámce atd.

Danění příjmů

Dopad na daň z příjmů v okamžiku přidělení akcií poradci je ve všech případech podobný, s výjimkou fantomových akcií, kde k přidělení akcií ve skutečnosti nedochází. Příjem ve výši FMV minus cena zaplacená poradcem se považuje za zdanitelný příjem poradce. Emise poradenských akcií se zdaňují ve dvou fázích:

• V okamžiku přidělení poradenských akcií:
  • Pravidla pro společnosti (základní kapitál a dluhopisy) z roku 2014 vyžadují, aby cena akcií nebo jiných cenných papírů, které mají být přednostně vydány, a to buď za hotovost, nebo za jiné než peněžní plnění, nebyla nižší než cena stanovená na základě znaleckého posudku registrovaného znalce. V případě přednostní emise kótovaných akcií nebo cenných papírů se nevyžaduje zpráva o ocenění od registrovaného znalce, protože hodnota je snadno zjistitelná.
  • Pokud mají být akcie nebo jiné cenné papíry vydány za jiné než peněžité protiplnění, musí být ocenění tohoto protiplnění provedeno registrovaným znalcem, který předloží společnosti zprávu o ocenění s odůvodněním ocenění.
  • Pokud je přednostní nabídka akcií učiněna za nepeněžité protiplnění a toto nepeněžité protiplnění má podobu odepisovatelného nebo odpisovatelného aktiva, hodnota aktiva stanovená ve zprávě o ocenění se přenese do rozvahy společnosti v souladu s účetními standardy.
  • Pokud je účetní hodnota akcií vyšší než hodnota nabytého aktiva podle příslušných zpráv o ocenění, považuje se tato nadhodnota za formu odměny poradci nebo poradci. Hodnota takové kompenzace podléhá zdanění u konzultanta nebo poradce jako příjem za poskytnuté služby.
  • Pokud je přednostní nabídka akcií učiněna za nepeněžní plnění, které nevede k nabytí aktiva, bude účetní hodnota akcií považována za formu kompenzace konzultantovi nebo poradci. Taková kompenzace podléhá zdanění u konzultanta nebo poradce jako příjem za poskytnuté služby.
  • Společnost je povinna srazit daň z příjmů u zdroje z hodnoty kompenzace a vymáhat částku srážkové daně od konzultanta nebo poradce. Pokud nebude částka srážkové daně od konzultanta nebo poradce vymáhána, bude částka srážkové daně pro daňové účely zvýšena a ponese ji společnost.
• V okamžiku prodeje akcií konzultantem nebo poradcem:
  • Pokud konzultant nebo poradce akcie společnosti v budoucnu prodá, může být zdaněn kapitálový zisk z rozdílu mezi prodejní cenou a cenou přidělení. Povaha kapitálových zisků může být krátkodobá nebo dlouhodobá v závislosti na době držení akcií a druhu akcií → kótované nebo nekótované. Doba držení začíná běžet od data přidělení až do data prodeje. V případě akcií soukromých společností, pokud je doba držby kratší než 24 měsíců, se uplatní daň STCG (krátkodobý kapitálový zisk) podle daňového pásma poplatníka. Pokud je doba držby delší než 24 měsíců, uplatní se daň z dlouhodobého kapitálového zisku (LTCG) ve výši 20 % s indexačními výhodami.
  • Osvobození od daně z reinvestice výnosů z prodeje – Na případné zdanitelné dlouhodobé kapitálové zisky z prodeje akcií lze uplatnit osvobození od daně reinvesticí výnosů z prodeje buď do specifikovaných dluhopisů podle podmínek uvedených v § 54EC zákona o dani z příjmů z roku 1961, nebo do jednoho obytného domu v Indii podle podmínek uvedených v § 54F.
  • Při prodeji akcií společnosti konzultantem nebo poradcem nedochází k žádnému daňovému dopadu na společnost.

Vyzkoušejte MyStartupEquity a spravujte celý svůj balík akcií digitálně
Klikněte sem pro blog o daňových výstupech ESOP
Vyhrazení odpovědnosti: Tento článek byl připraven pro obecnou orientaci v dané problematice a nepředstavuje odborné poradenství. Záležitosti zde popsané jsou obecné povahy a nebyly vyhodnoceny na základě platných zákonů. Na základě informací obsažených v této poznámce byste neměli jednat bez získání konkrétního odborného poradenství. Neposkytuje se žádné prohlášení ani záruka (výslovná ani předpokládaná) ohledně přesnosti nebo úplnosti informací obsažených v této poznámce. Společnost LetsVenture Technologies Private Limited, její partneři, zaměstnanci a zástupci nenesou žádnou odpovědnost a zříkají se veškeré odpovědnosti za důsledky toho, že vy nebo kdokoli jiný budete jednat nebo se zdržíte jednání na základě informací obsažených v této publikaci nebo za jakékoli rozhodnutí na jejich základě. Bez předchozího souhlasu společnosti LetsVenture Technologies Private Limited nesmí být tato poznámka citována jako celek nebo její část, ani jinak uváděna žádné osobě nebo v žádných dokumentech.