Section 50C of Income Tax Act, 1961- FAQs

Přihlásit se k odběru novinek Odhlásit se od odběru novinek

CA Monika Palwar

Pochopme daňový režim v případě prodeje pozemku a budovy nebo obojího, pro tento účel je třeba vzít v úvahu následující skutečnosti:-

1. Jednou z otázek, která vám může vyvstat na mysli, bude, zda mohu prodat pozemek nebo budovu nebo obojí za nižší protihodnotu, než je Okruhová sazba?“

Odpověď: – V tomto případě se použijí ustanovení § 50C, § 50C říká, že pokud fyzická osoba prodá pozemek nebo budovu nebo obojí za protihodnotu nižší, než je hodnota Stamp duty přijatá nebo ocenitelná úřadem, pak hodnota Stamp duty přijatá nebo ocenitelná úřadem nemovitosti bude považována za protihodnotu prodeje pro výpočet kapitálového zisku podle § 48 zákona o dani z příjmu z roku 1961.

Rozpočet na rok 2018 však přinesl změnu v oddíle 50C, podle níž se úpravy neprovádějí v případě, že rozdíl mezi hodnotou kolkovného a protihodnotou prodeje není vyšší než 5 % protihodnoty prodeje.

Dále finanční zákon na rok 2020 provedl změnu v oddíle 50C zvýšením limitu 5 % na 10 % s účinností od 1. dubna 2021.

2. Pokud se § 50C uplatní v rukou prodávajícího, jak by se postupovalo v rukou kupujícího?

Odpověď: – Pokud se § 50C uplatní v rukou prodávajícího, uplatní se § 56 odst. 2 písm. x) zákona o dani z příjmů z roku 1961 v rukou kupujícího. Článek 56 odst. 2 písm. x) zákona o dani z příjmu z roku 1961 stanoví, že v případě nemovitého majetku přijatého jakoukoli osobou jako dar (bez protiplnění), pak pokud hodnota kolkovaného majetku přesahuje padesát tisíc rupií, pak v takovém případě kolkovaná hodnota takového majetku podléhá zdanění v rukou příjemce.

A pokud osoba obdrží nemovitý majetek za úplatu a hodnota kolkovaného majetku přesáhne tuto úplatu, podléhá zdanění u příjemce rozdílná částka.

Odstavec 56 odst. 2 písm. x) se použije pouze v případě, že majetek má povahu kapitálového majetku příjemce, pokud se jedná o zásoby, pak se odstavec 56 odst. 2 písm. x) nepoužije.

3. Co když má majetek v rukou prodávajícího povahu zásob v obchodním styku?

Odpověď: – Pokud je majetek, kterým je pozemek nebo budova nebo obojí, v rukou prodávajícího zásobami v obchodním styku, pak se § 50C nepoužije a v tomto případě se u prodávajícího použije § 43CA.

4. Pokud je převáděný majetek zásobami v obchodním styku v rukou prodávajícího a investičním majetkem v rukou kupujícího, jak se bude postupovat?

Odpověď: – V takovém případě se § 43CA použije v rukou prodávajícího a § 56 odst. 2 písm. x) se použije v rukou kupujícího.

5. Jaký je postup při převodu majetku? Pokud má převáděný majetek povahu zásob v obchodním styku u obou stran, jak se bude postupovat?

Odpověď: – V takovém případě se § 43CA uplatní v rukou prodávajícího a v rukou kupujícího se nebude postupovat.

6. Co když se § 56 odst. 2 písm. x) přitahuje do rukou kupujícího a kupující je ochoten takový majetek prodat, jaký by byl v takovém případě daňový režim v rukou kupujícího?

Odpověď: – V tomto případě se Náklady na pořízení takového majetku vypočítají podle § 49 odst. 4 zákona o dani z příjmů z roku 1961. V § 49 odst. 4 se stanoví, že pokud osoba, která obdrží jakýkoli majetek jako dar nebo jej získá za neadekvátní protihodnotu &, již byla vyměřena podle § 56 odst. 2 písm. x) na základě reálné tržní hodnoty nebo hodnoty kolkovného, pak Nákladem na pořízení takového majetku je reálná tržní hodnota/hodnota kolkovného, která byla posuzována v rámci Příjmu z jiných zdrojů podle § 56 odst. 2 písm. x) zákona o daních z příjmů z roku 1961.

7. Zda se při výpočtu Pořizovací ceny podle § 49 odst. 4 zohledňuje doba držby předchozího vlastníka?

Odpověď: – V tomto případě se doba držby předchozího vlastníka do doby držby nezapočítává.

8. Co když je protiplnění za prodej přijato v hotovosti, jaký to bude mít dopad?

Odpověď: – Je třeba poznamenat, že doposud neexistují žádná omezení týkající se přijetí protiplnění za prodej v hotovosti při převodu nemovitého majetku. S cílem odradit od těchto transakcí v hotovosti byl § 269SS novelizován tak, aby zahrnoval i tyto hotovostní transakce.

V takovém případě se § 269SS zákona o daních z příjmů z roku 1961 přitahuje, protože zálohu na převod nemovitosti obdrží prodávající jiným způsobem než šekem, bankovní směnkou nebo elektronickým systémem zúčtování.

Vláda v minulých letech přijala pozoruhodné kroky, aby odradila od hotovostní ekonomiky a podpořila digitální ekonomiku. Aby se však předešlo skutečným obtížím, zvyšují se limity pro změnu hodnoty kolků a protiplnění při prodeji o 5 % na 10 %.

Vyjádření: – Tento článek má informativní charakter a nesmí být žádným způsobem považován za nabádání k prodeji nebo k jakýmkoli účelům. Ve prospěch čtenáře je uveden krátký náhled ustanovení ve vlastním jazyce podle mých možností. Nesmí sloužit jako právní rada nebo názor. Čtenářům se doporučuje, aby si laskavě prošli původní vládní publikace a zveřejněné zákony a soudní výroky. Velmi ocení, když upozorní na chyby nebo poskytnou návrhy na účinné zlepšení.